Может ли индивидуальный предприниматель, занимающийся пассажирскими перевозками, осуществлять стажировку водителей сторонним организациям

432

Вопрос

Может ли индивидуальный предприниматель, занимающийся пассажирскими перевозками, осуществлять стажировку водителей пассажирского транспорта сторонним организациям, нужно ли для этого специальное разрешение или лицензия?

Ответ

Осуществлять стажировку водителей индивидуальный предприниматель может только в том случае, если по результатам обучения им не выдаются какие-либо документы государственного образца, подтверждающие квалификацию обучающегося (дипломы, сертификаты). Тогда деятельность по обучению водителей не будет считаться образовательной, и не потребует лицензирования.

Оформить отношения со сторонними организациями можно будет договорами по возмездному оказанию услуг.

Поскольку для предпринимателя, занимающегося перевозками, обучение водителей будет новым видом деятельности, ему потребуется уведомить о нем налоговые органы, указав новый код ОКВЭД (80.41.1).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и «Системы Главбух» vip -версии.

1. Ситуация:Может ли организация использовать льготу по НДС при оказании услуг в сфере образования (проводит лекции, семинары и т. п.), если по итогам обучения она не проводит аттестацию и не выдает документы об образовании

Льготой по НДС при оказании услуг в сфере образования вправе пользоваться только некоммерческие организации (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если образовательные услуги оказывает коммерческая организация, она обязана начислять НДС со всей их стоимости.

Некоммерческие организации освобождаются от налогообложения при реализации образовательных услуг в рамках указанных в лицензиях:

  • общеобразовательных программ;
  • профессиональных (основных и (или) дополнительных) образовательных программ;
  • программ профессиональной подготовки или воспитательного процесса.

Кроме того, НДС не облагается реализация дополнительных образовательных услуг, которые по уровню и направленности соответствуют программам, указанным в лицензии.

Положение о лицензировании образовательной деятельности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174, не предусматривает выдачу лицензий на оказание образовательных услуг, которые не сопровождаются итоговыми аттестациями и выдачей документов об образовании (квалификации)*. Однако если организация, имеющая лицензию на образовательную деятельность, в рамках этой деятельности проводит разовые занятия в форме лекций, семинаров, стажировок, то эти дополнительные образовательные услуги также не облагаются НДС.

Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина России от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

2. Статья: Турфирма проводит семинары…

В случае проведения турфирмами семинаров возникает вопрос о том, можно ли считать такую деятельность оказанием образовательных услуг и воспользоваться при этом льготой по НДС. Как следует из разъяснений чиновников*, нельзя.

* Письмо Минфина России от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47.

Что собой представляют семинары?

Чтобы ответить на поставленный вопрос, обратимся к Закону от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Именно здесь мы можем найти определение образования. Согласно положениям Закона под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней.

При этом образовательная деятельность подлежит обязательному лицензированию на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Также статьей 27 Закона № 3266-1 предусмотрена обязанность образовательных учреждений выдавать документ об образовании при условии успешной итоговой аттестации физлица.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что мероприятия по обучению, которые носят краткосрочный характер, не предусматривают достижения установленных образовательных уровней, а участники по окончании не проходят итоговой аттестации (и соответственно, не получают документа об образовании), могут быть отнесены к разовым семинарам. Такая деятельность не подлежит лицензированию, а семинары могут быть организованы не только образовательными учреждениями.*

Виды семинаров

Семинары могут быть как консультационными, так и информационными.

Определение информационных услуг мы можем найти в Федеральном законе от 27 июля 2006 г. № 140-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».

Информационные услуги можно определить как действия субъектов по обеспечению пользователей информационными продуктами, к которым относится документированная информация, подготовленная в соответствии с потребностями пользователей и предназначенная или применяемая для удовлетворения потребностей пользователей.

Оказание консультационных услуг предусматривает привязку информации к конкретному объекту, выработку рекомендаций и разъяснение существующих норм применительно к этому объекту.

Таким образом, турфирма может проводить как информационные семинары, например, при информировании клиентов о турах, странах, экскурсиях, так и консультационные, организованные с целью обучения турагентов и партнеров каким-либо навыкам или методам работы.

Документальное оформление

В любом случае с заказчиком необходимо заключить договор на оказание консультационных или информационных услуг. После проведения семинара должен быть составлен и подписан акт, подтверждающий факт оказания услуг.

В акте должна быть отражена следующая информация:

  • состав оказанных услуг,
  • их характер, объем и стоимость.

 

М.А. Зиновьева,

финансовый директор ООО «Би-Консалтинг»

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 8, август 2012

3. Статья: НДС: проведение семинаров без выдачи документов

Некоммерческая образовательная организация проводит курсы лекций, семинары без выдачи документов об образовании. Предусмотрено ли лицензирование такой деятельности? Облагаются ли данные образовательные услуги НДС?

Отвечает
Е.Л. Веденина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Образовательная деятельность в форме проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров), не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, не подлежит лицензированию. Это установлено пунктом 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174 .*

НДС не облагается реализация на территории РФ услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профподготовки, указанных в лицензии, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг. Это установлено подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Таким образом, если некоммерческая образовательная организация проводит курсы лекций, семинаров, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, без выдачи документов об образовании, то реализация таких образовательных услуг налогом на добавленную стоимость не облагается.

Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 5 декабря 2012 г. № 03-07-07/127 .*

Журнал «Учет в сфере образования», № 11, ноябрь 2009

По вопросу уведомления инспекции о новом виде деятельности

1. Рекомендация: Как внести изменения в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП

Большинству индивидуальных предпринимателей крайне редко приходится обращаться в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) для внесения изменений в ЕГРИП.

Предпринимателям – гражданам России это нужно делать только в двух случаях:

  • поменялось гражданство предпринимателя;
  • изменились виды осуществляемой предпринимательской деятельности, в связи с чем возникла необходимость поменять коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).*

Для предпринимателей – иностранных граждан или лиц без гражданства список таких случаев шире. Им нужно обращаться в инспекцию для внесения изменений в ЕГРИП, если изменилось хотя бы одно из следующих сведений о предпринимателе:

  • фамилия, имя, отчество;
  • вид и данные документа, удостоверяющего личность;
  • данные вида на жительство или разрешения на временное проживание;
  • гражданство (за исключением случая приобретения российского гражданства);
  • коды по ОКВЭД.

Такие правила установлены в пункте 5 статьи 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ,разделе XV Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (далее – Требования к оформлению документов), утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@.

Ситуация: нужно ли индивидуальному предпринимателю – гражданину Российской Федерации обращаться в инспекцию для внесения изменений в ЕГРИП, если изменились его паспортные данные или место жительства

Нет, не нужно.

Налоговая инспекция самостоятельно отслеживает и вносит в ЕГРИП изменения в каждом из следующих случаев:

  • изменились паспортные данные гражданина Российской Федерации (в т. ч. фамилия, имя, отчество);
  • изменилось место жительства гражданина Российской Федерации.

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 4 статьи 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, абзаце 2 пункта 15.1 Требований к оформлению документов.

Причем при перемене места жительства инспекция пересылает регистрационное дело предпринимателя в другую инспекцию, расположенную по его новому месту жительства (п. 4 ст. 22.2 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

 

Для внесения изменений в ЕГРИП индивидуальный предприниматель (заявитель) должен представить в инспекцию установленный законодательством комплект документов.

Сделать это необходимо в течение трех рабочих дней с того момента, как изменились сведения о предпринимателе. Причем днем представления документов будет считаться день, когда инспекция их получит (п. 2 ст. 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Например, если предпринимателю выдали справку о прекращении российского гражданства 5 сентября 2013 года, то ему понадобится проследить за тем, чтобы инспекция получила комплект необходимых документов не позднее 10 сентября 2013 года.*

Внимание: если предприниматель не сообщит в инспекцию об изменениях, наступят негативные последствия.

Во-первых, ЕГРИП будет содержать неактуальные данные о предпринимателе, что может вызвать сложности при его дальнейшем взаимодействии с контрагентами и иными лицами, в том числе государственными органами. Во-вторых, возникнет риск того, что предпринимателя привлекут к административной ответственности.

 

Документы для внесения изменений в ЕГРИП

Чтобы внести изменения в ЕГРИП, в налоговую инспекцию необходимо подать следующие документы (п. 1 ст. 22.2 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ):

1) заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, по форме № Р24001. Порядок заполнения заявления установлен в разделе XV Требований к оформлению документов. Обратите внимание: с 4 июля 2013 года действуют новые формы заявлений и правила их заполнения;*

Ситуация: нужно ли заверять у нотариуса подпись лица на заявлении о внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРИП

Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.

Подпись на заявлении заверять не нужно в каждом из следующих случаев:

  • заявитель подает документы непосредственно в инспекцию и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
  • заявитель подает документы через многофункциональный центр, представляет паспорт (иной документ, удостоверяющий личность) и подписывает заявление в присутствии сотрудника многофункционального центра;
  • заявитель представляет документы через единый портал государственных и муниципальных услуг.

Во всех других случаях подпись заявителя необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке.

Такие правила установлены в абзаце 2 пункта 1.2 статьи 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

2) копию документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений (например, копию паспорта иностранного гражданина, копию вида на жительство и т. д.).

 

Представление документов в инспекцию

Чтобы внести изменения в ЕГРИП, нужно представить комплект необходимых документов в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Главбух советует: перед тем как представить документы, имеет смысл проверить, осуществляет инспекция функции регистрирующего органа или нет.

Дело в том, что в городах с численностью населения не менее 1 млн человек могут быть созданы единые регистрационные центры (п. 3 приказа МНС России от 22 июля 2004 г. № САЭ-3-09/436@). Если в городе создан единый регистрационный центр, то другие городские инспекции, как правило, регистрацию не осуществляют. Например, в Москве регистрирующим органом (единым регистрационным центром) является МИФНС России № 46 по г. Москве. Именно туда нужно подавать документы для внесения изменений в ЕГРИП.

Заявитель может подать документы одним из следующих способов:

1) непосредственно в налоговую инспекцию – лично или через представителя по доверенности;

2) в многофункциональный центр – лично или через представителя по доверенности;

3) по почте с объявленной ценностью и описью вложения;

4) путем направления электронных документов, подписанных электронной подписью, через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет):

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона о государственной регистрации,пункте 37 Административного регламента предоставления ФНС России государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – Административный порядок), утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н, письме Минфина России от 1 сентября 2011 г. № 03-01-11/4-288.

Порядок оформления и представления электронных документов утвержден приказом ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489@.

Наиболее быстрый и надежный способ – представить документы непосредственно в инспекцию. Удобно подавать документы и через Интернет, однако для этого нужно иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный в соответствии с Законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ. Больше всего времени уйдет на подачу документов по почте: инспекция получит их лишь через несколько дней после отправки.

Главбух советует: поскольку срок для представления документов составляет три рабочих дня, предпринимателю лучше не рисковать и обратиться непосредственно в инспекцию. В противном случае (например, при направлении документов по почте) трехдневный срок может оказаться нарушенным, в связи с чем заявителя могут привлечь к административной ответственности.

В качестве подтверждения того, что документы поданы, инспекция выдает заявителю расписку в получении документов с указанием их перечня и даты принятия.

 

Документы, выдаваемые инспекцией

В течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов налоговая инспекция должна принять одно из решений (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 22.2 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, п. 79–82 Административного регламента):

  • внести изменения в ЕГРИП;
  • отказать в регистрации изменений.

При успешном прохождении процедуры регистрации инспекция выдает (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, п. 15, 84 Административного регламента):

  • лист записи ЕГРИП с указанием новых сведений о предпринимателе;
  • выписку из ЕГРИП с информацией о внесенной записи.

При отказе в регистрации изменений инспекция выдает решение об отказе в государственной регистрации.

Ситуация: в каких случаях инспекция вправе отказать во внесении изменений в ЕГРИП

Такое право возникает у инспекции в каждом из следующих случаев (п. 1 ст. 23 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ):

1) заявитель представил не все документы, необходимые для регистрации изменений;

2) заявитель представил документы в ненадлежащий регистрирующий орган;

3) заявитель не заверил у нотариуса копии представляемых документов и (или) подпись на таких документах (в случае если нотариальная форма обязательна);

4) заявление о внесении изменений в ЕГРИП подписало неуполномоченное лицо;

5) до внесения изменений в ЕГРИП в инспекцию поступил судебный акт или акт судебного пристава-исполнителя, содержащий запрет на совершение регистрационных действий.

 

Получение итоговых документов

В течение одного рабочего дня со дня внесения изменений в ЕГРИП (отказа во внесении изменений) инспекция должна выдать заявителю итоговые документы (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации). Порядок выдачи различается в зависимости от того, каким способом заявитель представил документы для регистрации.

1. Документы поданы непосредственно в инспекцию либо направлены по почте.

В этом случае заявитель получает лист записи ЕГРИП (иные итоговые документы) тем способом, который он указал в заявлении (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Например, если в заявлении отмечен пункт «направить по почте», инспекция не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о внесении изменений в ЕГРИП (об отказе во внесении изменений) должна направить документы почтовым отправлением в адрес заявителя.

Если в заявлении указано «выдать заявителю или лицу, действующему на основании доверенности», за документами нужно явиться в инспекцию. Сделать это необходимо в тот день и в то время, которые назначил сотрудник инспекции в момент принятия комплекта документов. Если о дате получения итоговых документов заявителя не уведомили, за ними нужно явиться на шестой рабочий день после дня принятия комплекта документов инспекцией. Дату принятия можно посмотреть в расписке.

Инспекция должна провести регистрацию изменений (отказать в регистрации) в течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов (п. 1 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Выдать итоговые документы инспекция обязана не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации, то есть максимум на шестой день после принятия комплекта документов (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации).

Например, если в расписке указано, что инспекция получила комплект документов 2 сентября 2013 года, то принять решение о регистрации она должна до 9 сентября, а выдать итоговые документы – до 10 сентября включительно. Следовательно, за итоговыми документами нужно явиться 10 сентября.

Ситуация: как предпринимателю получить итоговые документы о внесении изменений в ЕГРИП. При заполнении заявления о внесении изменений в ЕГРИП он указал, что итоговые документы он (либо его представитель) будет получать непосредственно в инспекции. Однако в назначенный день явиться в инспекцию ему не удалось

Итоговые документы предприниматель получит по почте.

Дело в том, что документы, не полученные заявителем в назначенный день, передаются в структурное подразделение инспекции, осуществляющее отправку почтовой корреспонденции. В результате инспекция направляет документы почтовым отправлением по адресу предпринимателя, указанному в заявлении о внесении изменений в ЕГРИП (п. 88 Административного регламента).

Ситуация: как предпринимателю получить итоговые документы о внесении изменений в ЕГРИП. При подаче документов для внесения изменений в ЕГРИП он не указал способ их получения

В такой ситуации инспекция направит итоговые документы почтовым отправлением по адресу заявителя, указанному в заявлении о внесении изменений в ЕГРИП (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

2. Документы поданы в многофункциональный центр.

За итоговыми документами заявитель (его представитель по доверенности) должен явиться в многофункциональный центр. Дело в том, что после принятия решения о внесении изменений в ЕГРИП (об отказе во внесении изменений) инспекция направляет итоговые документы именно в многофункциональный центр, а не непосредственно заявителю (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

3. Документы направлены в электронной форме через Интернет.

Заявитель получает итоговые документы в электронной форме по e-mail. По своему усмотрению заявитель может потребовать выдачи таких документов в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, п. 89 Административного регламента).

 

А. И. Поротиков

кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

Дмитрий Порочкин

председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», Президент Клуба молодых предпринимателей Москвы

Виталий Перелыгин

эксперт ЮСС «Система Юрист»

2. Статья: О представлении сведений об осуществляемых видах деятельности

Какие документы следует представить коммерсанту в налоговый орган для подтверждения осуществляемого им вида деятельности? Следует ли предпринимателю уведомлять налоговую инспекцию о новых видах деятельности?

В.И. Шаповалова,
г. Астрахань

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя (прекращения деятельности в качестве ИП), регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ). На основании этого закона ведется Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Пунктом 2 статьи 5 Закона № 129-ФЗ установлен перечень сведений об индивидуальном предпринимателе, содержащихся в ЕГРИП. К ним относятся коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

При подаче заявления о регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя в нем указываются виды экономической деятельности согласно ОКВЭД. Заявление о регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя представляется по форме № Р21001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя производится по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона № 129-ФЗ).

Пунктом 5 статьи 5 Закона № 129-ФЗ установлено, что в случае изменения сведений, содержащихся в ЕГРИП, коммерсант обязан в течение трех рабочих дней сообщить об этом в налоговый орган. При этом есть некоторые сведения, об изменении которых предприниматели уведомлять налоговый орган не обязаны. Коды ОКВЭД к ним не относятся.

Таким образом, если коммерсант решил сменить вид осуществляемой деятельности, сообщить об этом в налоговый орган ему придется. Иначе он может быть привлечен к административной ответственности согласно пункту 3 статьи 14.12 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере 5000 руб.*

Порядок внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, закреплен в статье 22.2Закона № 129-ФЗ. Для внесения изменений коммерсанту необходимо представить в регистрирующий орган следующие документы:

 

Журнал «Вмененка» № 5, 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль