Какую очередность платежей указывать в платежном поручении при уплате налогов

415

Вопрос

Прошу уточнить, какую очередность надо ставить в платежном поручении на переч и сление налогов в бюджет 3 или 5?журнал упрощенка № 1 за 2014г стр. 75 очер. 3 чему верить?

Ответ

В статье достаточно четко разделены два вида случаев:

1) случаи принудительной уплаты налогов, то есть выставление налоговой инспекцией инкассовых поручений. В этом случае – да, третья очередь.

2) случаи самостоятельной своевременной уплаты налогов, в обычном текущем порядке. В этом случае указывается пятая очередь.

Какие-либо официальные разъяснения по применению Закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ до сих пор отсутствуют. Согласно неофициальной информации, полученной от чиновников Минфина на сегодняшний день, обычные платежи по налогам, сборам и страховым взносам теперь относятся к пятой очереди. При наличии же картотеки на счете налоги списываются в третью очередь на основании инкассовых поручений.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки .

 

Статья: Какую очередность платежей указывать в платежном поручении при уплате налогов

 

В чем суть изменений

Обратите внимание

До внесения изменения платежи на выплату зарплаты списывались раньше (третья очередь), чем суммы на уплату налогов (четвертая очередь).Закон № 345-ФЗ приравнял статус подобных платежей, но только в отношении налогов по инкассо.

Поправки в статью 855 ГК РФ вступили в силу с 14 декабря 2013 года, в результате чего число очередей сокращено с шести до пяти. Информация о том, какая теперь действует очередность, представлена в таблице. До внесения изменения платежи на выплату текущей зарплаты сотрудникам списывались раньше (третья очередь), чем суммы на уплату налогов (четвертая очередь). Закон № 345-ФЗ приравнял статус подобных платежей, но только в отношении платежных поручений на списание налогов, выставленных контролирующими органами.

Какой номер очереди проставлять при добровольной уплате налогов и страховых взносов

Обратите внимание: требование соблюдать очередность платежей относится именно к банкам (п. 2.10 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Поэтому даже если вы ошибетесь в номере очереди, при недостаточности средств банк будет исполнять поручение в том порядке, который установлен законодательством.

Таблица Очередность платежей, установленная статьей 855 ГК РФ с 14 декабря 2013 года

Номер очереди

На какие операции списываются средства

Первая

Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. А также оплататребований о взыскании алиментов

Вторая

Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают оплату выходных пособий и заработной платы бывшим или настоящим работникам, а также оплата вознаграждений авторам интеллектуальной деятельности

Третья

Текущая зарплата работников. Списание задолженности по уплате налогов и сборов по поручению налоговой инспекции. Списание задолженности по уплате страховых взносов по поручению служб контроля государственных внебюджетных фондов

Четвертая

Выплаты по исполнительным документам по другим денежным требованиям

Пятая

Все остальные платежи в порядке календарной очереди

В то же время, как мы уже сказали выше, некоторые банки не принимают платежки с неверными реквизитами. Более того, сейчас сложилась такая ситуация, что и требования банков к оформлению платежек не единообразны. И нет однозначного понимания, к какой очереди относятся текущие платежи по налогам и сборам. Одни банки говорят, что к третьей, другие настаивают, что к пятой.

Путаница возникла из-за того, что в предыдущей редакции статьи 855 ГК РФ не было указаний на то, что установленная очередность по уплате налогов и взносов относится именно к случаям, когда соответствующие требования выставлены чиновниками. В старой редакции речь шла о любых отчислениях в фонды или в бюджет — они относились к четвертой очереди.

Изменения в статью 855 ГК РФ были внесены для того, чтобы выполнить постановление Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П, которое говорило о том, что, если денег на счете недостаточно, долги по зарплате и задолженность по налогам и сборам должны гаситься в рамках одной очереди.

Значит, можно сделать вывод, что только инкассовые поручения контролирующих органов относятся теперь к третьей очереди, а самостоятельно выставленные платежки на уплату текущих налогов — это пятая очередь.

Тем более, что в новой формулировке статьи 855 ГК РФ прямо сказано о том, что третья очередь — это уплата налогов, сборов и страховых взносов по поручениям контролирующих ведомств.

Таким образом, по нашему мнению, все платежки, которые вы оформляете самостоятельно на уплату налогов и страховых взносов, — это пятая очередь. Но на всякий случай уточните в своем банке, какое у них мнение по этому вопросу. И проставьте в платежке ту очередность платежа, которую вам скажет банк. Какая-либо ответственность на вас за нарушение порядка не налагается, поскольку контроль за платежами осуществляют именно банки.*

На вопрос отвечает Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Какую очередность проставлять в платежном поручении на оплату текущих платежей

— После внесения поправок в статью 855 ГК РФ, бывает, возникает путаница с очередностью платежей. Так, бухгалтер перечисляла взносы в ПФР и ФСС платежным поручением через Сбербанк, при этом очередность в платежке поставила 3, и платеж приняли. Потом по этим же платежам в другом банке потребовали в платежке проставить очередность платежа 5. Какую все-таки очередность нужно указывать в платежном поручении при уплате текущих страховых взносов и налогов?

— Согласно пункту 2 статьи 855 ГК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований к плательщику списание денежных средств осуществляется в третью очередь* по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда работников. Кроме того, в третью очередь выполняются поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ. И поручения органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм недоимки страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Соответственно плановые (текущие) платежи по налогам и взносам, перечисляемые налогоплательщиком добровольно, относятся к пятой очереди.* А вот к третьей относятся платежи по поручениям налоговых органов, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов.

№ 2. Февраль 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль