На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное страхование, а также необлагаемые выплаты

284

Вопрос

В 2013 году один из наших работников получил единовременное пособие при рождении ребенка, которое возмещается Фондом социального страхования. Нужно ли сумму данного пособия отражать в индивидуальных сведения и в РСВ при сдаче отчетности в Пенсионный фонд?

Ответ

да, нужно

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

1.Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Необлагаемые выплаты

Не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества или имущественных прав (кроме авторских договоров) (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким договорам могут относиться, например, договоры аренды, ссуды или дарения (письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.

Не нужно начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) и т. д. Такой вывод подтверждается письмамиМинздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

Кроме того, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных:

1) с добровольцами благотворительной деятельности в соответствии со статьей 7.1 Закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ;

2) с волонтерами, привлеченными для участия в подготовке и проведении XXII зимней Олимпиады 2014 года в г. Сочи. Страховыми взносами не облагаются премии (взносы) по договорам страхования, заключенным в пользу волонтеров, а также компенсации их расходов:

  • на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов;
  • на проезд, проживание, питание, обучение;
  • на пользование услугами связи, транспортом, лингвистическим сопровождением;
  • на сувенирные изделия с символикой Олимпиады и универсиады.

Такой порядок предусмотрен частями 5, 6 и 7 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При расчете страховых взносов с выплат в натуральной форме учитывайте цену товаров (работ, услуг), указанную в договоре (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляются в обязательном порядке (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19). В частности, не поименованы в перечне, а следовательно, облагаются страховыми взносами компенсации за задержку зарплаты, а также суммы среднего заработка, выплачиваемые сотрудникам:

  • в период прохождения ими военных сборов;
  • за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (для сотрудников-доноров);
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19.

 

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

2. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Правила заполнения

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и пять разделов. Обязательными для представления в Пенсионный фонд РФ являются титульный лист, а также разделы 1 и 2. Их должны сдавать все работодатели*. Об этом сказано в пункте 3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

На каждой странице формы РСВ-1 ПФР укажите регистрационный номер страхователя в Пенсионном фонде РФ. Номер можно узнать из уведомления о регистрации организации или уведомления о регистрации физического лица, выданного Пенсионным фондом РФ.

На всех листах формы поставьте дату составления и подпись представителя страхователя.

Расчет заполняйте на основании данных бухучета (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Исходную информацию возьмите из данных индивидуального учета, который страхователь должен вести на каждого сотрудника (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для ведения индивидуального учета можно использовать карточки, форма которых приводится в письме Пенсионного фонда РФ от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

В каждой ячейке расчета ставьте только один показатель. Пустых ячеек не оставляйте, если показателя нет, в ячейке ставьте прочерк (п. 2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н).

Отрицательные значения в расчете можно указывать лишь по строкам 100, 111–120, 140–150 раздела 1. В остальных строках ставьте только положительные показатели. Об этом сказано в письме Пенсионного фонда РФ от 11 октября 2012 г. № 30-21/14846. Несмотря на то что в письме говорится о заполнении расчета по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н, этими разъяснениями можно руководствоваться и сейчас.

Если требуется исправить ошибку в бумажном бланке расчета, перечеркните неверное значение показателя. Рядом впишите правильное значение показателя. Затем поставьте подпись представителя страхователя под исправлением и укажите дату исправления. Также поставьте рядом печать. Исправлять ошибки с помощью корректирующего или аналогичного средства нельзя.

После заполнения расчета поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.».

 

Строки 211–213

В строках 211–213 укажите выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.* Укажите суммы таких выплат по тарифу, который указан в поле «Код тарифа», отдельно для сотрудников:

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (сумма показателей строк «ч. 1, 2 ст. 9», «п. 1 ч. 3 ст. 9», «п. 2 ч. 3 ст. 9» блока «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ»).

 

Строки 271–276

Информацию для строк 271–274 можно взять из карточек индивидуального учета на каждого сотрудника.

Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное медицинское страхование. Результат укажите в строке 271.

Если страхователь производит выплаты иностранцам, суммы в ячейках строки 271 «Сумма выплат» могут отличаться от сумм соответствующих ячеек строк 201–203 «Сумма выплат». Это связано с тем, что категории иностранных сотрудников, которые подпадают под обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, не совпадают.

В строке 272 укажите сумму выплат, не облагаемых взносами на медицинское страхование в соответствии со статьей 9 ичастью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Строку 273 заполняйте, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае в строке укажите суммуподтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора. Не указывайте расходы на те объекты авторского договора, выплаты по которым не облагаются взносами на медицинское страхование (например, выплаты некоторым иностранцам).

В строке 274 укажите часть выплат сотрудникам, превышающую предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 году предельная величина составляет 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276).

В некоторых случаях, например, при выплатах доходов иностранцам, моменты определения предельной базы для начисления взносов на пенсионное и медицинское страхование будут отличаться. Поэтому показатель строки 274 может быть не равен сумместрок 231–233.

Рассчитайте базу для начисления взносов на медицинское страхование и укажите ее в строке 275:

стр. 275

=

стр. 271

стр. 272

стр. 273

стр. 274

В строке 276 укажите сумму начисленных взносов на обязательное медицинское страхование. Для этого сначала рассчитайтевзносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6.

После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 276 по формуле:

гр. 3 стр. 276

=

гр. 4 стр. 276

+

гр. 5 стр. 276

+

гр. 6 стр. 276

+

гр. 3 стр. 276
из РСВ-1 ПФР за предыдущий квартал этого года

 

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

 

3.Рекомендация: Какие документы нужно сдать в Пенсионный фонд РФ в составе персонифицированного отчета

По каким формам сдавать

Внимание: в 2014 году сведения персонифицированного учета нужно сдавать по разным правилам. Данные за 2013 год сдавайте в порядке, предусмотренном постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Начиная с отчета за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета нужно включать в состав расчета РСВ-1 ПФР.

В составе отчетности за 2013 год в Пенсионный фонд РФ подают следующие формы персонифицированного учета:*

  • СЗВ-6-4 – «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
  • АДВ-6-5 – «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
  • АДВ-6-2 – «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР».

Форма СЗВ-6-4 индивидуальная. Ее нужно составить по каждому сотруднику, которому организация выплачивает вознаграждения (иные выплаты) на основании трудовых или гражданско-правовых договоров.

 

СЗВ-6-4

Форму СЗВ-6-4 заполните на каждого сотрудника. Ее реквизиты и правила их заполнения указаны в пункте 79 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

В разделе «Сведения о застрахованном лице» укажите фамилию, имя и отчество сотрудника и его страховой номер.

Сведения о выплатах и начисленных вознаграждениях

В таблице «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» отразите суммы за последние три месяца отчетного периода. Нужно показать и итоговые значения, и с помесячной разбивкой в рублях и копейках. В показатель включите все суммы, начисленные по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам.* Исключение составляют:

  • выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства;
  • довольствие военнослужащих;
  • страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм выплат, получаемых прокурорами, следователями и судьями;
  • страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам;
  • страховые взносы в ФСС России с сумм, которые выплачиваются физическим лицам по гражданско-правовому договору. Например, по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Такой порядок следует из пункта 79 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

В следующем столбце укажите суммы, на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, входящие в базу для начисления страховых взносов:

  • не превышающие предельную величину (в 2013 году она составляла 568 000 руб. на каждого сотрудника);
  • превышающие предельную величину (в 2013 году – более 568 000 руб.).

Суммы страховых взносов, начисленные и уплаченные с выплат, превышающих 568 000 руб. (по тарифу 10%), в форме СЗВ-6-4 не отражайте. Но в соответствующих графах укажите сами суммы выплат, превышающие предельную базу для начисления страховых взносов.

Такой порядок предусмотрен пунктами 78, 79 и 80 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

Если показатели отсутствуют, поставьте прочерк.

 

АДВ-6-5

Опись по форме АДВ-6-5 прилагается к формам СЗВ-6-4, которые должны быть собраны в пачку по всем сотрудникам. Правила заполнения формы АДВ-6-5 приведены в пункте 80 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

В таблице «Наименование входящего документа» укажите количество документов по форме СЗВ-6-4 в пачке.

Поле «Номер пачки документов, присвоенный страхователем» заполняйте, если наряду с бумажным вариантом подали сведения в электронном виде.

Поле «Номер регистрации пачки в территориальном органе ПФР» заполнять не нужно. Это поле для сотрудников Пенсионного фонда РФ.

В столбце «Сумма выплат и иных вознаграждений» укажите итоговую сумму, выплаченную сотрудникам по всей пачке документов.*

В последующих столбцах укажите базу для начисления страховых взносов. Сначала ту, что не превышает предельный размер, а затем ту, что превышает (если, конечно, такие выплаты были).

В следующей таблице укажите суммы страховых взносов, начисленных и уплаченных на страховую и на накопительную часть пенсии. Укажите суммарное значение по всей пачке форм СЗВ-6-4.

Опись документов нужно заверить подписью руководителя (или уполномоченного сотрудника), а также печатью организации. Предприниматель заверяет опись лично (п. 8 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п).

АДВ-6-2

Опись по форме АДВ-6-2 содержит данные в целом о работодателе. То есть ее составляют одну ко всем сведениям за отчетный период. Такая опись включает данные по пачкам документов, которые работодатель передает в Пенсионный фонд РФ (п. 68Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п).

Правила заполнения формы АДВ-6-2 прописаны в пункте 69 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

Впишите реквизиты работодателя (т. е. своей организации или данные предпринимателя).

Укажите количество исходных пачек документов или корректирующих пачек в соответствующей строке.

Если подаете исходные сведения, то заполните таблицу «Сведения об исходных сведениях». Показатели по каждой пачке документов заносите в отдельную строку. Коды категорий застрахованных лиц приведены в приложении 1 к Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

Если подаете корректирующие (отменяющие) сведения, то заполните таблицу одноименных сведений. Если подаете исходные – данную таблицу оставьте пустой.

Опись документов нужно заверить подписью руководителя (или уполномоченного сотрудника), а также печатью организации. Предприниматель заверяет опись лично (п. 8 Инструкции, утвержденной постан

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль