Как при покупке жилья, находящуюся в долевой собственности, получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции

225

Вопрос

В 2013 году супруги продали квартиру, находящуюся в долевой собственности (по 1/2), матери одного из супругов. Может ли она получить имущественный вычет по той доли которая находилась в собственности ее зятя? Если мать при этом является еще и пенсионером (педагог) каким образом перенести вычет на предыдущие года (сначала подать декларацию за 2013 год а потом за предыдущие)?

Ответ

Да, она может получить имущественный вычет при соблюдении условий, прописанных в статье 220 Налогового кодекса РФ.

Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:

Для людей, которые получают пенсию и не имеют доходов, облагаемых НДФЛ, предусмотрены специальные правила переноса остатка имущественного налогового вычета при покупке жилья.

Перенести остаток вычета пенсионер может на предшествующие годы, но не более трех лет (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом неважно, куплено жилье до выхода человека на пенсию или в последующие годы. Трехлетний срок для возврата налога пенсионеру отсчитывается с года, предшествующего году образования остатка вычета (ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501).

В порядках заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ нет прямого указания по поводу того, как отражать перенос налогового вычета на предшествующие налоговые периоды. Поэтому при заполнении деклараций можно использовать строки, предназначенные для отражения показателей, связанных с переносом вычета на последующие годы.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только у работодателя, но и в налоговой инспекции. Для этого покупателю нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (п. 2 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).

Преимущества и недостатки такого способа получения вычета приведены в таблице.

Документы для вычета

Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:*

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Нотариально заверять копии документов не нужно.

Дополнительно подавать заявление на предоставление имущественного налогового вычета не требуется, поскольку таким заявлением является декларация по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 26 ноября 2012 г. № 03-04-08/7-413, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20904.

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 3 ст. 228 НК РФ). При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших человеку доход в течение года. Хотя такого требования статья 220 Налогового кодекса не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ). Справки формы 2-НДФЛ подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

 

Подтверждение права собственности

Состав документов зависит от вида имущества, на которое получено право собственности: готовое жилье, строящееся жилье или земельные участки.

К документам, подтверждающим право собственности на готовое жилье, относятся:*

Это следует из абзацев 21–22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Если право собственности на готовое жилье признано в судебном порядке, то документом, подтверждающим это право, будет судебное решение (письма Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-05/32983, от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1566).

К документам, подтверждающим приобретение прав на строящееся жилье, относятся:

  • договор долевого участия в строительстве (соинвестирования);
  • акт о передаче квартиры или свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (при строительстве (приобретении) квартиры);
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (при приобретении жилого дома);
  • свидетельство о регистрации права собственности на не завершенный строительством жилой дом (например, при покупке недостроенного дома).

Это следует из абзацев 21–22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса и письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383.

Кроме того, к документам, подтверждающим право собственности на строящееся жилье, может также относиться судебное решение о признании права собственности на него (письмо Минфина России от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11).

К документам, подтверждающим приобретение земельного участка, относятся:

  • свидетельство о регистрации права собственности на земельный участок (его долю);
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом, расположенный на данном участке (долю в нем).

Это следует из абзаца 23 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Подтверждение расходов

В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов для получения имущественного вычета, можно представить:*

Все платежные документы должны быть составлены на имя заявителя вычета.

Это следует из абзаца 24 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Вместо расписки продавца о получении денег, составленной на отдельном листе, в подтверждение оплаты расходов можно представить договор на приобретение жилья, в котором указано, что на момент его подписания расчеты между сторонами произведены полностью (произошла передача денег между покупателем и продавцом). При этом договор с этой записью должен быть заверен нотариально. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/7-483, от 20 мая 2009 г. № 03-04-06-01/118, УФНС России по г. Москве от 5 мая 2009 г. № 20-14/4/044227.

Если платежные документы были утеряны и восстановить их не удалось, можно обратиться в суд, чтобы подтвердить оплату расходов (письмо Минфина России от 5 апреля 2011 г. № 03-04-05/9-219). Тогда документом, подтверждающим оплату, будет соответствующее решение суда.

 

Перенос вычета пенсионером

Для людей, которые получают пенсию и не имеют доходов, облагаемых НДФЛ, предусмотрены специальные правила переноса остатка имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка. При этом Налоговый кодекс РФ не разграничивает пенсионеров по категориям (по возрасту, инвалидности и т. д.). Например, переносом вычета может воспользоваться женщина-инвалид, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-04-05/7-170). А вот пенсионер, который получает дополнительную пенсию из негосударственного пенсионного фонда, перенести остаток имущественного вычета на прошлые годы не сможет. Поскольку такие пенсии облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. № 03-04-05/43312).

Специальные правила переноса остатка вычета заключаются в следующем. Перенести остаток вычета пенсионер может на предшествующие годы, но не более трех лет (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом неважно, куплено жилье до выхода человека на пенсию или в последующие годы.*

Трехлетний срок для возврата налога пенсионеру отсчитывается с года, предшествующего году образования остатка вычета (ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501). Так, например, если человек получил вычет за 2012 год, в котором он вышел на пенсию, то перенести остаток вычета можно на 2011, 2010 и 2009 годы.

Бывает и так, что пенсионер приобретает жилье в том году, в котором уже не работал (не имел облагаемых НДФЛ доходов). Например, в 2011 году человек вышел на пенсию, а квартиру купил в 2013 году. В такой ситуации он также вправе получить вычет, перенеся его на прошлые годы (в данном примере – на 2010, 2011 и 2012 годы). И, как разъясняют специалисты налогового ведомства, подавать декларации по форме 3-НДФЛ нужно только за те годы, в которых был доход (в данном примере – за 2010 и 2011 годы). Подавать нулевую декларацию за год покупки жилья не нужно. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13096 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Если перенесенный на прошлые годы вычет будет использован не полностью, его остаток можно перенести на последующие годы. Сделать это можно, когда у пенсионера возникнет доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 5 июня 2013 г. № 03-04-07/20735 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 19 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11041).

По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался неиспользованный остаток вычета (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/7-830 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501.

 

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

3. Ситуация: как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ при переносе остатка имущественного вычета пенсионером на прошлые годы. До выхода на пенсию человек один год получал вычет в налоговой инспекции, второй год – у работодателя

В порядках заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ нет прямого указания по поводу того, как отражать перенос налогового вычета на предшествующие налоговые периоды. Поэтому при заполнении деклараций можно использовать строки, предназначенные для отражения показателей, связанных с переносом вычета на последующие годы.*

Декларации заполняйте по формам, действующим в соответствующем налоговом периоде.

При заполнении деклараций за предыдущие налоговые периоды заполняйте те же листы декларации, которые бы заполнялись в случае использования вычета в последующие налоговые периоды, включая лист декларации, предназначенный для расчета суммы имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья. Так, например, в листе И декларации за 2010 год для отражения показателей, связанных с переносом вычета (без учета процентов по кредитам), можно использовать следующие строки:

  • строку 140 пункта 2.1 «Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды» – для отражения суммы вычета, полученного в налоговой инспекции;
  • строку 150 пункта 2.1 «Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды» – для отражения суммы вычета, полученного у работодателя;
  • строку 190 «Остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам))» – для отражения перенесенного на декларируемый год остатка вычета (т. е. перенесенного на 2010 год, например, с 2012 года);
  • строку 260 «Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по целевым займам (кредитам)), переходящий на следующий налоговый период» – для отражения остатка вычета, переносимого на предшествующий налоговый период (т. е. с 2010 года на 2009 год).

Такой вывод о порядке заполнения налоговой декларации за 2010 год следует из раздела XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654.

Аналогичным образом можно поступить при заполнении деклараций по форме 3-НДФЛ и за другие годы.

 

Из рекомендации « Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции »

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль