Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

240

Вопрос

Сдаем отчетность по 2-НДФЛ. В организации не один ОКТМО. Работники получают доход по разным ОКТМО . НДФЛ разбивается пропорционально начисленной сумме в каждом подразделении и перечисляется в соответст вии бюджет. При исчислении, станд. вычеты тоже применяются пропорционально. Но заполняем форму 2-НДФЛ. В каком подразделении указывать эти вычеты как это будет выглядеть (справка и файл)? Пожалуйста. Очень много по области таких организаций ?

Ответ

Организация вправе самостоятельно распределить сумму налоговых вычетов и налоговую базу между обособленными подразделениями и головным отделением. Налоговые вычеты можно вообще не распределять, поскольку законодательством такой обязанности для налогового агента, а также порядок распределения не закреплены. При этом налоговый агент сам вправе определить, в какой из справок указывать налоговые вычеты с учетом доходов, полученных налогоплательщиком в целом у налогового агента. Это пояснили в свое время представители ФНС России в судебном заседании, а судьи ВАС РФ их в этом поддержали (Решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11). Поэтому не имеет значения, в какой последовательности и как будут разбиты суммы вычетов. В любом случае ошибки не будет.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

 

Раздел 4

В разделе 4 укажите стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом в пункте 4.1нужно указать суммы фактически предоставленных вычетов.

Код, который надо проставить в графе «Код вычета», можно определить по приложению 4 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611. В графе «Сумма вычета» впишите сумму вычета, соответствующую указанному коду. То есть количество заполненных строк в пункте 4.1 зависит от количества видов вычетов, которые были предоставлены сотруднику.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 июня 2009 г. № 3-5-03/749.

Отражая в форме 2-НДФЛ стандартные налоговые вычеты, применяйте коды 114–125. Учтите, что начиная с составления справок за 2012 год коды вычетов 108–113 из справочника не используются. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 декабря 2012 г. № 3-5-06/2146.*

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ

 

Подавайте справки в те же налоговые инспекции, в которые организация перечисляет НДФЛ. Если у организации есть обособленные подразделения, справки по форме 2-НДФЛ подавайте в зависимости от того, кто выплачивает доход и как долго сотрудник работал в подразделении. Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица ниже:

№ п/п

Источник получения дохода

Куда подавать 2-НДФЛ

Основание

1

Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения

Письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26,от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344

2

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы:

  • от головного отделения;
  • от обособленных подразделений

В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений

Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55, от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26,от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244

3

Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях

 

Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344

 
  • по доходам за время, отработанное в головном отделении

В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)

 
 
  • по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях

В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)

 

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья: Если сотрудник в течение месяца работал в двух филиалах, сумму вычетов можно распределить произвольно

Сотрудник отработал в компании один месяц — декабрь 2011 года. При этом с 1-го по 6-е число он числился в одном филиале, а с 7-го числа и до конца месяца — в другом. Сумма стандартных вычетов за месяц — 2400 руб. Зарплата — 10 000 руб., из них: в первом подразделении — 1818 руб., во втором — 8182 руб. По каждому подразделению мы должны подать за работника отдельную справку 2-НДФЛ. То есть их будет две. Как в таком случае распределить вычеты?

Как распределить сумму налоговых вычетов и налоговую базу между двумя филиалами, вы вправе решить самостоятельно. Более того, вы можете вообще их не распределять, поскольку нигде в законе не закреплено такой обязанности за налоговым агентом. Это пояснили в свое время представители ФНС России в судебном заседании, а судьи ВАС РФ их в этом поддержали (см.решение ВАС РФ от 30 марта 2011 г. № ВАС-1782/11).

Поэтому не имеет значения, в какой последовательности и как вы разобьете суммы вычетов. В любом случае ошибки не будет. Главное, чтобы общая сумма вычетов в справке не превышала сумму дохода, показанного в ней же. Это правило прописано в разделе II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.

Для вашего спокойствия советуем просто закрепить порядок распределения вычетов в учетной политике. Тогда вопросов со стороны инспекторов точно не возникнет.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль