Можно ли списать убыток прошлых лет, если организация применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения

767

Вопрос

Упрощенная система налогообложения доходы минус расходы. По итогам 2013года расходы фирмы превысили доходы. По итогам года, вместо единого налога я перечисляю минимальный налог ( 1 процент от суммы доходов). Как учесть убыток в следующем году, если в 2014 году сменили объект налогообложения и стали платить единый налог с доходов.

Ответ

право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Так как в 2014 году  Ваша организация перешла на уплату единого налога с доходов, то Вы не вправе учесть в целях расчета единого налога полученный в 2013 году убыток.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций и версия для упрощенки

1.Ситуация:  Можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами. В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.*

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Из рекомендации «Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Как с 2013 года поменять объект налогообложения на тот, который вам удобнее

 

О чем не забыть, если компания начинает применять «доходную» упрощенку

Теперь про ситуацию, когда организация решила расстаться с объектом «доходы минус расходы». Особых правил на этот счет в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет. По состоянию на 31 декабря 2012 года спишите все расходы, для учета которых выполнены все обязательные условия (те, о которых мы писали в предыдущем разделе). Особенно это актуально для стоимости товаров и основных средств. Важно учесть расходы до смены объекта. Списать в 2013 году то, что не учли в 2012 году, вы уже не сможете.

Важная деталь

После перехода на объект «доходы» нельзя зачесть уплаченный минимальный налог.

Отдельно скажем про ситуацию, когда вашей компании пришлось заплатить по итогам 2012 года минимальный налог. Такое возможно, если сумма налога, рассчитанного по общим правилам, окажется меньше 1 процента доходов (суммарно выручки и внереализационных поступлений). При таких обстоятельствах надо перечислять минимальный налог, равный 1 проценту доходов.

Помните про два правила. Первое: уплаченный минимальный налог нельзя зачесть в счет будущих платежей по упрощенному налогу. При смене объекта пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ не работает (письмо Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106). Второе правило на случай, когда за год получен убыток. Если с 2013 года вы станете платить упрощенный налог с доходов, прошлогодний отрицательный результат учесть вы не сможете (п. 7 ст. 346.18 кодекса). Списать убыток получится только на объекте «доходы минус расходы». Это возможно в дальнейшем, если компания вновь сменит объект налогообложения, например с 2014 года.*

 

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 23, ДЕКАБРЬ 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль