Как получить вычет при покупке жилья

120

Вопрос

К нам обратилась сотрудница с просьбой разъяснить вопрос по поводу предоставления ей имущественного вычета на квартиру: В 2009 году она воспользовалась правом на имущественный вычет при приобретении квартиры в размере 1 000 000 руб. Далее в 2013 году ею был заключен договор долевого участия на квартиру, оплата произошла в июле 2013 года, а право собственности было оформлено в январе 2014 года. Последняя квартира была приобретена в долях по 1/4 на нее, мужа и двоих детей. Сумма договора составила 3 300 000 руб. Имеет ли она право в связи с последними изменениями в НК РФ воспользоваться еще вычетом (в пределах 2 млн.руб.) в размере 825 000 руб. (как 1/4 доли в договоре 3,3 млн.руб. : 4)? В каком году она может воспользоваться этим правом: в 2014 или 2015 году??? Имеет ли она право воспользоваться этим вычетом с доли детей (825 т.р. * 2 = 1 650 т.р.)? В каком году?

Ответ

вычеты при покупке жилья можно получить только один раз в жизни (п. 11 ст. 220 НК РФ).

 

Только с этого года, если вычет получен не в полной сумме, то есть менее 2 млн. руб., его остаток можно будет дополучить при покупке других жилых объектов. Об этом сказано в абзаце 2подпункта 1 пункта 3 новой редакции статьи 220 НК РФ. То есть неизрасходованная часть вычета уже не пропадет. Однако, как разъяснили финансисты, данный порядок распространяется только на тех граждан, которые зарегистрировали право собственности на приобретенное жилье начиная с 1 января 2014 года (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32324). Следовательно, если Вы оформили объект в собственность в 2009г., то воспользоваться правом переноса вычета по недвижимости, приобретенной в 2014г. Вы не сможете.

В письме от 08.06.2012 № 03-04-05/7-709 Минфин отметил, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ граждане имеют право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В настоящее время размер вычета ограничен 2 млн руб. (без учета процентов по кредитам). При этом установлено, что повторное предоставление вычета не допускается.

Поэтому, Вы не можете получить имущественный вычет на долю ребенка.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Рекомендация: Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

 

Сколько раз можно получать вычеты

Вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно получить только один раз в жизни (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Вместе с тем с 1 января 2014 года для имущественного вычета по расходам на покупку (строительство) недвижимости действуют особые правила, которые на вычет по процентам не распространяются. Так, если человек уже получил вычет, но менее его предельной суммы (2 000 000 руб.), он может перенести остаток до полного его использования на другой объект. Это будет возможно в случае нового строительства либо новой покупки. Данная операция повторным вычетом не является.*

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 3, пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Эти положения применяются только в отношении вычета по имуществу, приобретенному начиная с 1 января 2014 года. Если человек получил вычет при покупке или строительстве недвижимости в 2013 году и ранее, его остаток переносить на другой объект нельзя, так как в этом случае действуют правила статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции до 1 января 2014 года (ст. 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ). Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34150, от 14 августа 2013 г. № 03-04-08/32992, ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.

Также согласно Налоговому кодексу РФ не может рассматриваться как повторный вычет предоставление человеку ранее аналогичной льготы по Закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1. Такой вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О и письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-04-05/29229. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320).*

 

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Статья: Предоставление имущественных вычетов с 2014 года

 

Что изменилось

Основные изменения сводятся к следующему.

 

В статье 220 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до конца 2013 года, сказано, что общий размер имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья, не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов. В новой редакции данной статьи, которая начнет действовать с 1 января 2014 года, такой оговорки нет.*

2. Если стоимость приобретенного жилья (земли) менее 2 млн. руб., неиспользованный остаток вычета можно будет использовать в будущем. Например, физлицо приобретет квартиру в 2014 году за 1,5 млн. руб. и получит вычет в размере 195 000 руб. (1,5 млн. руб. х 13%). Тогда при покупке другой недвижимости в последующие годы у него остается право дополучить вычет с оставшейся разницы 0,5 млн. руб. в размере 65 000 руб. (0,5 млн. руб. х 13%).*

 

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 12, ДЕКАБРЬ 2013

3.Рекомендация: Каким образом имущественные вычеты по НДФЛ изменятся с 2014 года

 

Изменение № 1 Вычет на покупку жилья можно будет использовать, пока не исчерпаются 2 млн. руб.

В настоящее время имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц на покупку или строительство жилых объектов можно получить всего один раз в своей жизни в сумме 2 млн. руб. Если жилье стоит дешевле, остаток вычета сгорает. Например, если квартира куплена за 1,5 млн. руб., то и вычет по НДФЛ составит 1,5 млн. руб. А остальные 0,5 млн. руб. пропадут.

Со следующего года, если вычет получен не в полной сумме, то есть менее 2 млн. руб., его остаток можно будет дополучить при покупке (строительстве) других жилых объектов. Об этом сказано в абзаце 2подпункта 1 пункта 3 новой редакции статьи 220 НК РФ. То есть неизрасходованная часть вычета (0,5 млн. руб.) уже не пропадет. Однако, как разъяснили финансисты, данный порядок будет распространяться только на тех граждан, которые зарегистрировали право собственности на приобретенное жилье начиная с 1 января 2014 года (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32324). Следовательно, если вы оформили объекты в свое владение в этом году, то воспользоваться в следующем году правом переноса вычета не сможете.*

Обратите внимание

Переносить вычет на покупку жилья смогут только те граждане, которые зарегистрируют право собственности на объект начиная с 1 января 2014года.*

Пример 1. Расчет имущественного вычета на покупку жилья по старым и новым правилам*

А.Р. Афанасьев за 1 800 000 руб. приобрел комнату в квартире и заявил налоговый вычет, после чего построил дом, потратив на него 2 500 000 руб. Посмотрим, как будут отличаться суммы вычета, если данные операции произошли до 2014 года и после.

До 2014 года. А.Р. Афанасьев получит вычет в размере 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ на сумму 234 000 руб. (1 800 000 руб. × 13 %). Остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.), у него пропадет.

С 2014 года. А.Р. Афанасьев также получит вычет на покупку жилья в сумме 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ — 234 000 руб. Однако остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.), у него не пропадет. Он его перенесет на строительство дома. И вернет из бюджета налог в размере 26 000 руб. (200 000 руб. × 13 %).

 

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

4.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 08.06.2012 № 03-04-05/7-709 «Имущественный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка»

Вопрос:

«В 2011 году я приобрела квартиру по ипотеке. Квартира в 100% моей собственности. Ранее, в 2004 году, я уже воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета при приобретении другой квартиры в 2003 году. Могу ли я, имея несовершеннолетнюю дочь, оформить частично в ее собственность квартиру, купленную по ипотеке (например, 50% в собственность дочери) и получить имущественный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка.*

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик, имея несовершеннолетнего ребенка, в 2011 году приобрел в единоличную собственность квартиру. Своим правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса он воспользовался ранее при приобретении другого жилья.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

С учетом вышеизложенного, в случае переоформления квартиры в долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, для получения налогоплательщиком еще одного имущественного налогового вычета оснований не имеется, соответственно, он не вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, пропорциональном доле ребенка в праве собственности на данную квартиру.*

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль