Процедура возврата лишне удержанного НДФЛ

122

Вопрос

Хотелось бы получить более развернутый ответ по расчету НФДЛ в конкретной ситуации, если сотрудник добровольно вернул деньги, и отчет по НДФЛ за 2013 г. в налоговую сдан. Является ли НДФЛ в данном случае излишне удержанным? Какова процедура возврата и оповещения налоговой? Нужно ли пересдавать отчет в налоговую?

Ответ

если организация в результате ошибки излишне перечислила в бюджет НДФЛ, она может вернуть сумму переплаты на свой счет, для этого нужно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с письменным заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога. Так же организации следует подать уточненную справку 2-НДФЛ за истекший налоговый период.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

1. Статья: Работник вернул деньги. Как быть с переплатой НДФЛ

В декабре турфирма переплатила работнику зарплату и, соответственно, перечислила в бюджет излишне удержанный налог на доходы физических лиц. Однако работник по собственной инициативе вернул лишние деньги в кассу. А как теперь поступить с переплаченным НДФЛ?

Сразу скажу, что правила возврата излишне удержанной суммы налога, прописанные в статье 231 НК РФ, на данный случай не распространяются. Поскольку применяются они только в том случае, если налог излишне удержан у налогоплательщика. А в рассматриваемой ситуации налоговый агент, по сути, уплатил НДФЛ за счет собственных средств. Более того, по мнению чиновников, возникшая переплата в данном случае вообще не является налогом на доходы физических лиц – письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764. Поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента недопустима. Итак, чтобы на расчетный счет компании вернуть ошибочную переплату, которая не является НДФЛ, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением.*

После чего налоговиками будет проведена совместная сверка по налогам и сборам с туристической организацией и выдана справка о состоянии расчетов. Результаты сверки оформляются соответствующим актом (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

 

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 3, Март 2012

2.Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ.

 

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ в справке 2-НДФЛ не отражается. Налоговому агенту достаточно уточнить налоговые обязательства уволенного сотрудника. Для этого в инспекцию следует подать уточненную справку 2-НДФЛ за истекший налоговый период.

Если налоговые обязательства сотрудника уменьшаются, сведения, отраженные в ранее представленной форме 2-НДФЛ, искажают реальное состояние расчетов с бюджетом. Поэтому в уточненной справке исправьте необходимые данные (например, сумму доходов или налоговой базы).*

Сведения об уточненной сумме налога укажите:

по строке 5.3 – «Сумма налога исчисленная»;

по строке 5.4 – «Сумма налога удержанная»;

по строке 5.5 – «Сумма налога перечисленная».

При этом по строке 5.5 нужно отразить не фактически перечисленную сумму НДФЛ, а сумму налога, подлежащую уплате в бюджет после уточнения налоговых обязательств сотрудника*.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15317.

 

Уточненные справки

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ.* При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.

Составлять уточненные справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 29 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-335.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России


* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль