Обязан ли работодатель обеспечивать работника-узбека жильем

1073

Вопрос

Подскажите пожалуйста, по новому законодательству, принимая на работу "узбеков" мы должны обеспечить их жил.площадью. Вопрос: НДФЛ с этих сумм необходимо удерживать?

Ответ

организация не обязана компенсировать сотрудникам – иностранцам из стран СНГ расходы на жилье.

 

Связано это с тем, что решать вопросы проживания сотрудника должна та организация, которая по отношению к иностранцу организация является принимающей стороной (п. 7 ч. 1 ст. 2 и ч. 7 ст. 22 Закона № 109-ФЗ), в ситуации, когда иностранец получает от организации приглашение на въезд (п. 5 ст. 16 Закона № 115-ФЗ). При этом Минфин России в письме от 18.05.12 № 03-03-06/1/255 разъясняет, что на организацию-работодателя возложена обязанность только по предоставлению, но не по оплате жилья иностранным работникам. Соответственно, в этом случае, поскольку сотрудник не получает дохода (компенсации) за жилье, НДФЛ удерживать не с чего.

Гражданам большинства республик бывшего СССР, которые могут въезжать в Россию без визы, оформлять приглашение не требуется, иностранцы приезжают в РФ самостоятельно, по отношению к ним организация не является принимающей стороной, поэтому компенсировать сотрудникам плату за проживание юридическое лицо может только добровольно, по собственной инициативе.

При этом с суммы компенсации за жилье нужно удерживать и уплачивать НДФЛ и страховые взносы, иное может привести к спорам с налоговыми органами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах « Системы Главбух », Системы Главбух» vip-версии .

1. Рекомендация: Как принять на работу иностранца, который прибывает в Россию в безвизовом порядке и имеет статус временно пребывающего

Прибывающие без визы

Без визы в Россию могут въезжать граждане большинства стран ближнего зарубежья (например, Азербайджана, Армении, Молдовы, Украины, Казахстана, Узбекистана, Таджикистана, Киргизии). Исключение составляют граждане Грузии и Туркменистана. Кроме того, право въезжать в Россию без виз предоставлено лицам без гражданства, проживающим в Латвии и Эстонии и ранее состоявшим в гражданстве СССР (Указ Президента РФ от 17 июня 2008 г. № 977). Перечень стран с указанием установленного для граждан каждого иностранного государства режима въезда в Россию приведен в письме МИД России от 27 сентября 2006 г. № 32253/19.

Без визы в Россию могут въезжать и граждане из стран дальнего зарубежья (например, Хорватии, Боснии и Герцеговины, Сербии, Черногории, Республики Македония). Для привлечения к трудовой деятельности таких иностранных граждан (лиц без гражданства), которые не пребывают на территории России, требуется получить приглашение на их въезд. Такое требование содержится в международных договорах, заключенных с этими странами. Например, в соглашениях между:

Порядок оформления

Чтобы принять на работу иностранца, временно пребывающего на территории России в безвизовом порядке, нужно:
1) оформить приглашение на въезд (при необходимости);*
2) получить разрешение на работу;
3) после въезда поставить иностранца на миграционный учет;
4) заключить трудовой (гражданско-правовой договор) и уведомить об этом миграционную службу.

Трудоустраивая иностранцев, приехавших в безвизовом порядке и имеющих статус временно пребывающих, получать разрешение на их привлечение и использование не нужно (п. 4.5 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

 

Приглашение на въезд

В отдельных случаях для привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан, которые находятся за пределами России, требуется получить приглашение на их въезд. Гражданам большинства республик бывшего СССР, которые могут въезжать в Россию без визы, оформлять приглашение не требуется*. Информация о том, нужно ли оформлять приглашение на въезд, содержится в международном договоре России со страной гражданства сотрудника-иностранца.

Приглашение на въезд сотрудников-иностранцев выдает миграционная служба. Форма приглашения утверждена приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390.

Сведения о местонахождении, контактных телефонах, об официальных сайтах, адресах электронной почты отделений ФМС России приведены в приложении 3 к Административному регламенту, утвержденному приказом ФМС России от 6 июля 2009 г. № 159.

Административный регламент оформления и выдачи приглашений на въезд в Россию иностранцев (лиц без гражданства) утвержден приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390.

Так, для получения приглашения представьте в миграционную службу следующие документы:

– ходатайство в двух экземплярах, составленное на русском языке от руки печатными буквами чернилами черного или синего цвета или отпечатанное на принтере. Не допускаются исправления, сокращения и аббревиатуры. Форма ходатайства утверждена приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390;

  • оригинал документа, удостоверяющего личность представителя приглашающей стороны;
  • копию документа, удостоверяющего личность приглашаемого иностранного гражданина. Срок действия документа не должен истекать раньше чем через шесть месяцев с даты окончания предполагаемого срока пребывания;
  • гарантийные письма приглашающей стороны об обязательстве о материальном, медицинском и жилищном обеспечении иностранца на период пребывания в России по форме, утвержденной приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390.

Такой перечень установлен в пунктах 32.1–32.4 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390.

Указанные документы могут быть представлены в электронном виде через Единый портал госуслуг (п. 36Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390).

Помимо перечисленных документов организация по собственной инициативе вправе представить:

Это установлено пунктами 39.1–39.3 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390.

Непредставление документов, которые приглашающая сторона вправе предъявить по собственной инициативе, не может служить основанием для отказа в оформлении приглашения (п. 40 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390).

Документы на иностранном языке должны быть переведены на русский язык. Верность перевода должна быть нотариально заверена (п. 38 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390).

Факт передачи документов на рассмотрение подтверждает справка, которая выдается приглашающей стороне (ее форма утверждена приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390). По результатам рассмотрения миграционная служба принимает решение либо о выдаче приглашения на въезд, либо об отказе в его выдаче.

Внимание: за предоставление приглашающей стороной заведомо ложных сведений о цели пребывания в России иностранного гражданина при оформлении документов для въезда предусмотрена административная ответственность.

Ответственность установлена частью 6 статьи 18.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях и предусматривает:

  • для должностных лиц – штраф в размере от 45 000 до 50 000 руб.;
  • для организаций – штраф в размере от 400 000 до 500 000 руб.

Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, в отношении которого допущены нарушения (примечание к ст. 18.9 КоАП РФ).

В случае положительного решения миграционная служба в течение рабочего дня, следующего за днем принятия решения, должна направить приглашающей стороне соответствующее уведомление (п. 105 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390).

Оформить приглашение на въезд миграционная служба обязана в течение 20 рабочих дней со дня подачи документов на его получение. Исключение делается для высококвалифицированных иностранных специалистов. Приглашение таким специалистам и следующим с ними членам семьи выдается в течение 14 рабочих дней со дня поступления всех необходимых документов.

Это установлено пунктом 29 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390.

Об отказе в выдаче приглашения миграционная служба должна проинформировать организацию в письменной форме с указанием причин отказа. Сделать это служба обязана в течение трех дней со дня принятия такого решения. А в отношении высококвалифицированного иностранного специалиста – в течение рабочего дня, следующего за днем принятия решения об отказе.

Такой порядок установлен в пункте 105 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 30 ноября 2012 г. № 390.

Приглашая иностранца, организация должна учитывать, что приглашающая сторона обязана гарантировать материальное, медицинское и жилищное обеспечение иностранного гражданина на период его пребывания в России. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 16 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Перечень таких гарантий установлен постановлением Правительства РФ от 24 марта 2003 г. № 167.

Внимание: за непринятие приглашающей стороной мер по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению иностранного гражданина в период его пребывания в России предусмотрена административная ответственность.

Ответственность установлена частью 5 статьи 18.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях и предусматривает:

  • для должностных лиц – штраф в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб.;
  • для организаций – штраф в размере от 400 000 руб. до 500 000 руб.

Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, в отношении которого допущены нарушения (примечание к ст. 18.9 КоАП РФ).*

 

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Закон от 18.07.2006 № 109-ФЗ «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»

 

«Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

1. В целях настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

 

3) место жительства иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации (далее - место жительства) - жилое помещение, по адресу которого иностранный гражданин или лицо без гражданства зарегистрированы в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;

4) место пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации (далее - место пребывания) - жилое помещение, не являющееся местом жительства, а также иное помещение, учреждение или организация, в которых иностранный гражданин или лицо без гражданства находится и (или) по адресу которых иностранный гражданин или лицо без гражданства подлежит постановке на учет по месту пребывания в порядке, установленном настоящим Федеральным законом*;

 

Статья 7. Обязанности иностранных граждан при осуществлении миграционного учета

1. При осуществлении миграционного учета иностранные граждане обязаны представлять достоверные сведения и осуществлять другие юридически значимые действия, установленные настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с указанными нормативными правовыми актами иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

2. Постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане подлежат регистрации по месту жительства и учету по месту пребывания.

3. Временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане подлежат учету по месту пребывания*».

 

3. Постановление Правительства РФ от 15.01.2007 г. № 9 «О порядке осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»

 

«21. Основанием для постановки на учет по месту пребывания иностранного гражданина является получение территориальным органом Федеральной миграционной службы уведомления установленной формы о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания (далее - уведомление о прибытии).

22. Принимающей стороной в установленные Федеральным законом сроки уведомление о прибытии может представляться в территориальный орган Федеральной миграционной службы непосредственно либо направляться почтовым отправлением.

23. В уведомлении о прибытии принимающая сторона или иностранный гражданин должны указать следующие сведения:*

а) о лице, подлежащем постановке на учет:

фамилия, имя, отчество;

гражданство (подданство);

дата и место рождения;

пол;

вид и реквизиты (серия, номер, дата выдачи, срок действия) документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина;

вид и реквизиты документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации;

цель въезда;

профессия;

дата въезда в Российскую Федерацию;

серия и номер миграционной карты;

заявленные сроки пребывания;

адрес места пребывания;*

адрес прежнего места пребывания в Российской Федерации (в случае прибытия в новое место пребывания);

б) о физическом лице, выступающем в качестве принимающей стороны:

фамилия, имя, отчество;

вид и реквизиты (серия, номер, дата выдачи, срок действия) документа, удостоверяющего личность;

адрес места жительства.

24. В случае если принимающей стороной является организация, в уведомлении о прибытии помимо сведений, предусмотренных подпунктом «а» пункта 23 настоящих Правил, указываются следующие сведения:

а) фамилия, имя, отчество ответственного лица организации;

б) вид и реквизиты (серия, номер, дата выдачи, срок действия) документа, удостоверяющего личность ответственного лица организации;

в) адрес места жительства ответственного лица организации;

г) наименование организации;

д) фактический адрес организации;

е) идентификационный налоговый номер организации.*

25. Принимающая сторона свое согласие на временное нахождение у нее иностранного гражданина выражает подписью на оборотной стороне уведомления о прибытии, а для организации, принимающей иностранного гражданина, такая подпись скрепляется печатью указанной организации».

 

4. Статья: Проверка на ошибки: прием на работу иностранного гражданина

 

Ситуация шестая: компания включила в налоговые расходы полную стоимость аренды квартиры для иностранного работника. Рискованно! По правилам пункта 4 статьи 255 НК РФ компания учитывает при налогообложении прибыли стоимость бесплатного жилья, предоставленного работнику в соответствии с законодательством РФ. Приглашающая сторона предоставляет гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ (п. 5 ст. 16 Закона № 115-ФЗ). При этом Минфин России в письме от 18.05.12 № 03-03-06/1/255разъясняет, что на организацию-работодателя возложена обязанность только по предоставлению, но не по оплате жилья иностранным работникам. Следовательно, спорные затраты работодатель не вправе списать на основании указанной нормы.*

Однако в соответствии со статьей 171 ТК РФ по письменному заявлению работника компания может оплатить его труд в неденежной форме. В частности, путем оплаты проживания. При этом доля такой заработной платы не должна превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Следовательно, именно в таком объеме работодатель вправе учесть при налогообложении прибыли стоимость аренды жилья для иностранного работника (письма Минфина России от 19.03.13 № 03-03-06/1/8392, от 18.05.12 № 03-03-06/1/255 и от 02.05.12 № 03-03-06/1/216).

На практике суды зачастую соглашаются с учетом спорных расходов в полном объеме. Поскольку такие расходы компания осуществляет в целях обеспечения исполнения работниками своих трудовых обязанностей, а не удовлетворения их личных потребностей в жилье (постановления ФАСМосковского от 10.07.12 № А40-82827/11-129-357 и Центрального от 29.09.10 № А23-5464/2009А-14-233 округов).

Отметим, что столичные налоговики в письме от 14.03.07 № 20-08/022129@ пришли к выводу, что расходы на оплату аренды квартир для работников, носящие социальный характер, компания должна осуществлять за счет чистой прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым договором*.

 

Журнал «Российский налоговый курьер»№ 20, октябрь 2013

5. Статья: При каких условиях выгодно возмещать работнику расходы по найму квартиры

Почему для налогового учета не важен размер компенсации

Чем выгодно непризнание суммы компенсации оплатой труда

Что позволит получить максимальную налоговую выгоду

Возмещение затрат сотрудника на проживание может быть необходимостью для компании, а может — просто элементом мотивации персонала, дополнительным бонусом. Объем участия организации в обустройстве жизни работника при этом может варьироваться от оплаты койко-места или комнаты в общежитии до найма благоустроенной многокомнатной квартиры или коттеджа. В любом случае, для компании важно определить, какой способ оформления оплаты жилья будет наиболее выгодным с точки зрения налоговых последствий. Рассмотрим, что может повлиять на размер налоговой нагрузки работодателя.*

Ограничение в 20 процентов для налогообложения прибыли несущественно

По мнению Минфина России, законодательство, действительно, в некоторых случаях обязывает работодателей предоставить жилье. Но не обязывает при этом оплачивать его наем. Например, если при предоставлении жилья иностранным работникам на основании пункта 5 статьи 16 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» компания компенсирует расходы на его наем, то они подпадают под действие пункта 29 статьи 270 НК РФ. Расходы организации на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, не должны учитываться для целей налогообложения прибыли. По мнению чиновников, учет таких расходов возможен, если только они при

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль