Страховая выплата по сгоревшему автомобилю и декларация 3-НДФЛ

703

Вопрос

При покупке в кредит в 2012году автомобиль был застрахован. В 2013году автомобиль сгорел, и было подано заявление в страховую компанию на выплату страхового возмещения. Вопрос: Является ли страховая выплата доходом, на который надо подавать декларацию 3ндфл

Ответ

Ответ на Ваш вопроса зависит от того, в соответствии с каким страхованием гражданин получил страховое возмещение. ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны. Если страховой возмещение получено в рамках добровольного страхования имущества (КАСКО), то налогообложению подлежит только разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора. При этом гражданин самостоятельно уплачивать НДФЛ с данной суммы не должен. В такой ситуации страховая организация признается налоговым агентом.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.05.2011 № КЕ-3-3/1687

Должно ли физическое лицо заплатить налоги с компенсационной выплаты, полученной на основании положений Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"*?

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) компенсационной выплаты, полученной на основании положений Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"*(далее - Закон об ОСАГО), и сообщает следующее.

С учетом положений пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются, т.е. освобождаются от налогообложения, страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.*

Приведенные выше положения применяются к любым выплатам, получаемым физическими лицами во исполнение Закона об ОСАГО, независимо от их наименования, источника, а также вида причиненного ущерба.*

Учитывая изложенное, компенсационная выплата, произведенная Российским Союзом Автостраховщиков в пользу физического лица в целях возмещения ущерба принадлежащему этому лицу имуществу,* причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия, налогообложению не подлежит.*

 

2. ПИСЬМО от 30 апреля 2009 г. № 20-14/3/043196@

Вопрос: Физическое лицо - выгодоприобретатель, являющееся собственником застрахованного имущества, в 2008 г. при получении страховой выплаты по случаю пожар*а в дачном строении отказалось от страховой выплаты в пользу физического лица - страхователя. Обязано ли физическое лицо - страхователь уплатить НДФЛ со страховой выплаты?

 

Таким образом, если при выплате страхового возмещения по договорам добровольного имущественного страхования возникает налоговая база, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на налогового агента - страховую компанию*.

 

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

 

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

 

4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;*

 

4.Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ

Доходы, полученные человеком в денежной или натуральной форме, могут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)*(абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

Как правило, НДФЛ из дохода удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (ст. 226 НК РФ). Но в некоторых случаях человек должен сделать это сам*.

 

Ситуация: нужно ли заплатить НДФЛ с полученной от страховой организации компенсации от невыезда за границу

Да, нужно.

Перечень страховых выплат, которые не облагаются НДФЛ, является закрытым (подп. 1–4 п. 1 ст. 213 НК РФ)*. Суммы, полученные в виде компенсации от невыезда за границу, в нем не поименованы. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (подп. 2 п. 1 и подп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ). Самостоятельно уплачивать сумму налога в бюджет человеку не нужно. За него это должна сделать страховая организация – налоговый агент* (п. 1 ст. 226 НК РФ). Такие выводы следуют из письма Минфина России от 4 июня 2012 г. № 03-04-05/3-675.

 

Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно

В зависимости от ситуации и (или) вида полученного человеком дохода, рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет должен*:

Самостоятельно нужно заплатить НДФЛ с доходов, полученных:*

  • от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и т. д.;
  • от людей и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по договорам трудового, гражданско-правового характера, найма и аренды;
  • от продажи своего имущества, в том числе ценных бумаг и валюты на валютном рынке, которые реализованы без посредников (исключение необлагаемые доходы от продажи легкового автомобиля), и имущественных прав (например, авторских или наследственных);
  • от источников за пределами России (для всех резидентов, кроме военных, служащих за границей, и госслужащих, командированных на работу за рубеж);
  • от налогового агента (если он не удержал налог*);

 

Как платить НДФЛ самостоятельно

Если человек должен платить НДФЛ самостоятельно, ему нужно:*

Такие обязанности предусмотрены в статье 228 Налогового кодекса РФ.

 

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль