Какие сведения о контрагенте можно проверить и как

498

Вопрос

Наша организация заключает договора на оказание услуг. И юристы некоторых организаций требуют предоставление с нашей стороны копии документов, а в частности учредительные документы, баланс предприятия, образцы подписей директора и гл. бухгалтера и т.д. ВОПРОС: Правомерно ли действие юристов и на основании какого документа (приказа, распоряжения)?

Ответ

в данном случае контрагент проявляет должную осмотрительность, и требует документы, подтверждающие тот факт, что Ваша организация не является «фирмой-однодневкой» и своевременно уплачивает НДС и налог на прибыль.

 

Копия устава и доверенностей, бухгалтерская отчетность, учредительные документы – вот основные документы, необходимые для подтверждения должной осмотрительности, их организация может передать партнеру совершенно безопасно. Это же касается и образцов подписи директора и главного бухгалтера, поскольку контрагент должен быть уверен, что документы подписаны уполномоченными лицами.

Также важно отметить, что обмениваться учредительными документами – это право, а не обязанность партнеров, поскольку для заключения договора поставки необходимо только наличие самого соглашения.

По взаимному согласию стороны могут обмениваться любыми видами документов: учредительными, налоговыми, документами, подтверждающими личность и полномочия руководителя и т. д. При этом все требуемые документы контрагенты предъявляют только добровольно. Также сведения о контрагенте можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и «Системы Юрист».

1.Ситуация: Какие сведения о контрагенте можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы

На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно проверить основные сведения о юридическом лице. Например:

  • сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации (в т. ч. для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ);
  • Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятии решений, о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20 процентов уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством РФ;
  • сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;
  • перечень юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
  • «адреса массовой регистрации» (адреса, указанные при государственной регистрации в качестве местонахождения несколькими юридическими лицами).

Кроме того, выписку из ЕГРЮЛ можно получить, обратившись в ФНС России. Можно обратиться в компании, которые официально предоставляют информацию из ЕГРЮЛ в электронном варианте*. Кроме того, есть компании, которые приобрели годовые абонементы у ФНС России на установление доступа к разделам сайта ФНС России, содержащим сведения ЕГРЮЛ. Такие компании также предоставляют сведения из ЕГРЮЛ в течение 1 часа.

Виктор Анохин

доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ, председатель Арбитражного суда Воронежской области в отставке

Юлия Копеева

старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Екатерина Ковалева

ведущий юрисконсульт договорно-правового отдела правового департамента ГК «Олимпстрой»

2. Статья: Благонадежность контрагента

Проверка добросовестности контрагента

Проблема должной осмотрительности возникла, когда Пленум ВАС РФ обнародовал постановление от 12 октября 2006 г. № 53. В нем, напомним, установлены критерии необоснованности налоговой выгоды, которая является основанием для доначислений. В пункте 10 постановления сказано следующее: налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторы докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности. И что ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Конечно, доказывать необоснованность налоговой выгоды должны инспекторы. Но в интересах компании запастись документами, которые сведут эти усилия ревизоров на нет. Какие документы обезопасят организацию? В 2009 году Минфин России впервые официально высказался по этому вопросу (письмо от 10 апреля 2009 г. № 03-02-07/1-177). Чиновники разъяснили: осмотрительность и осторожность компании при выборе партнера можно доказать с помощью следующих документов:

  • копии свидетельства о постановке контрагента на учет в налоговом органе;
  • документа, подтверждающего занесение контрагента в ЕГРЮЛ;
  • доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия лица на подписание договоров;
  • сведений о деятельности контрагента из официальных источников.

Больше всего вопросов вызывает последний пункт данного списка. К сожалению, чиновники не уточнили, что в данном случае понимается под «сведениями из официальных источников».

Обратите внимание: средства массовой информации официальным источником не являются. То же самое касается и сведений из Интернета.*

Формально официальными источниками признаются издания, выпускаемые органами власти. Но сведения о конкретных компаниях в подобных изданиях не публикуются.

Официальными источниками можно считать ответы государственных органов на запросы компаний. Например, компания может сделать запрос в правоохранительные органы, чтобы по паспортным данным проверить личность представителя контрагента. Или запрос в налоговую инспекцию контрагента с просьбой подтвердить, что потенциальный поставщик исправно платит налоги и отчитывается по ним.

До сих пор многие инспекции отказывались отвечать на такой запрос. Но 1 декабря 2010 года Высший арбитражный суд РФ вынес определение № ВАС-16124/10, согласно которому сведения о задолженности контрагента перед бюджетом налоговой тайной не являются, то есть инспекция не имеет права отвечать отказом на запрос. Но даже если налоговики откажут, сам факт того, что компания обращалась в инспекцию, уже свидетельствует о должной осмотрительности.

Что касается первых трех пунктов, то тут все понятно. Чтобы обезопасить себя от обвинений в недолжной осмотрительности, компании следует запастись копиями ОГРН, ИНН партнера, выпиской из ЕГРЮЛ, а также копиями документов, подтверждающих полномочия человека, подписывающего договор. Это могут быть, к примеру, устав, приказ о назначении руководителя или доверенность.*

Также желательно учитывать критерии по деятельности с высоким налоговым риском (утверждены приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). В частности, это наличие производственных помещений, возможность реального выполнения сделки и т. д. Кроме того, нужно проверять на сайте www.nalog.ru, не зарегистрирована ли фирма по адресу «массовой регистрации» (письмо Минфина России от 3 марта 2012 г. № 03-02-07/1-197).

Компания доказывает осмотрительность в выборе контрагента в суде.

Судьи уже неоднократно подчеркивали следующее. Любые документальные доказательства обоснованности налоговой выгоды можно представить суду даже в том случае, если эти бумаги не были рассмотрены инспекторами. Об этом свидетельствуют, в частности, постановления ФАС Центрального округа от 1 октября 2008 г. № А36-3507/2007, ФАС Северо-Западного округа от 2 марта 2009 г. № А26-2331/2008 и др. Данная позиция основана на пункте 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5.

Таким образом, даже если на момент проверки у компании не было документов, доказывающих ее должную осмотрительность и реальность сделки, все необходимые бумаги можно представить позже в арбитраже. Скажем, доверенности на подписание договоров или протоколы встреч с контрагентами судьи рассмотрят даже в том случае, если инспекторы их не видели.

То же самое относится к ситуации, когда инспекторы исследовали документы, но признали, что бумаги составлены с нарушениями. Например, в первичных документах отсутствовали какие-либо реквизиты. В этом случае исправленные документы можно будет также представить судьям.

 

Книга «Полугодовой отчет – 2012»

3. Статья: При заключении договора проявляйте осмотрительность

 

Если торговая фирма заключает договор с юридическим лицом, она вправе запросить следующие документы.

Учредительные документы. Это может быть устав и (или) учредительный договор. Учредительные документы нужно запрашивать у контрагента в последней, то есть действующей, редакции.

Определить, какая версия уставных документов представлена контрагентом, можно по выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), которую надо запросить в инспекции.

Регистрационные документы. Это свидетельство о государственной регистрации юридического лица (свидетельство ОГРН), а также все свидетельства о регистрации изменений учредительных документов и о регистрации внесения сведений в ЕГРЮЛ, не связанных с внесением изменений в учредительные документы.

Свидетельство ИНН. Наименование организации, указанное в учредительных документах, должно совпадать с наименованием организации в свидетельстве о постановке на учет в инспекции и о присвоении идентификационного номера налогоплательщика.

Документы, подтверждающие полномочия лица на заключение сделки. То есть документы, подтверждающие право лица подписать договор. При проверке полномочий руководителя юрлица следует обратить внимание на его полномочия, закрепленные в уставе организации. Также надо проверить срок, на который избирается (назначается) руководитель организации (как правило, указывается в уставе). Если договор будет подписывать не руководитель организации, а иное лицо, то дополнительно необходимо запросить еще и копию доверенности этого лица на подписание договора.

Выписка из Единого госреестра юридических лиц. Сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, могут постоянно меняться, поэтому нужно запрашивать выписку, выданную как можно ближе к дате передачи ее контрагентом.

Информацию о контрагенте можно найти на сайте ФНС России (в разделе «Проверь себя и контрагента»).

Лицензия на осуществление деятельности по договору. Разумеется, она понадобится, если деятельность подлежит лицензированию. К лицензии обычно прилагается перечень конкретных видов деятельности, которые разрешено вести юридическому лицу. Также этот перечень может быть приведен на оборотной стороне лицензии. В любом случае имеет смысл настаивать на том, чтобы контрагент представил перечень с лицензией до заключения договора. Если в лицензии указан срок ее действия, то необходимо проверить, не просрочена ли она.

Правоустанавливающие документы на имущество. Речь идет об имуществе, которое передается по договору в собственность или во временное владение и пользование.

Важно запомнить

Для избежания налоговых и гражданских рисков перед заключением договора контрагента целесообразно проверить.

В. В. Брызгалин

управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»

Журнал «Учет в торговле», №2, февраль 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль