Продажа товара по безналичному расчету и оформление документов

7685

Вопрос

Надо ли оформлять договор продажи (образец), акт передачи товара? Если оформляется только товарный чек на безналичный платеж, то как он передается покупателю? Как списывается товар со складских остатков, каким документом, если не выписывается ТОРГ-12? Какие документы подтвердят факт продажи товара и передачи его покупателю,если покупатель в другом регионе.?

Ответ

При продаже товаров в розницу за безналичный расчет оформите товарный чек (ст. 493 ГК РФ). Товарный чек можно составить в произвольной форме. При этом товарный чек должен содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28. Товарный чек подтверждает количество и стоимость отпущенных товаров и может служить как документом, подтверждающим заключение договора (при безналичной форме расчетов), так и расшифровкой наименований товаров в кассовом чеке (при наличной форме расчетов). Таким образом, товар списывается также на основании выписанного товарного чека. Фактом приемки товара покупателем будет являться оплата товара.

 

Товарный чек передайте покупателю в момент передачи товара. Передать товарный чек покупателю может курьер, либо представитель транспортной компании.

Для ведения указанный операций разместите на сайте публичный договор, с условиями которого мог бы ознакомиться каждый клиент. То есть предложение о продаже адресуется неопределенному кругу лиц и включает все существенные условия договора. При этом продавец должен:

  • представить полные и подробные данные о товаре – комплектующих, размерах, цвете и прочих характеристиках;
  • информировать покупателя о необходимости привлечения квалифицированных специалистов для подключения, наладки и ввода в эксплуатацию технически сложных товаров;
  • указать цены и скидки на одном уровне для всех клиентов;
  • обеспечить доступность информации о товаре;
  • описать условия доставки продукта с указанием ее способа и вида транспорта;
  • известить о сроке, в течение которого действует предложение;
  • гарантировать конфиденциальность персональных данных покупателя;
  • установить сроки передачи товара.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: какие документы нужно оформить при продаже товаров населению за безналичный расчет. Например, гражданин оплачивает покупку платежным поручением

При продаже товаров в розницу за безналичный расчет кассовый чек не выдается, однако подтвердить факт передачи товара необходимо. В таких случаях может быть выдан товарный чек (ст. 493 ГК РФ).*

Плательщики НДС также должны выставить счет-фактуру, несмотря на то что покупатель-гражданин плательщиком НДС не является и вычетом по этому налогу не пользуется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14 и от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43. Счета-фактуры по таким операциям нужно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. При этом сумму НДС отдельной строкой можно не выделять (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем, выставление счета-фактуры – это одно из условий признания продажи товара оптовой торговлей, а не розничной. То есть продавец оказывается в ситуации, когда за невыставление счета-фактуры его могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. А выставление счета-фактуры влечет за собой опасность переквалификации сделки. В данной противоречивой ситуации необходимо оценить документальное оформление операции в целом. Если организация в счете-фактуре указывает Ф.И.О. гражданина (а не наименование организации-покупателя или индивидуального предпринимателя), а также выписывает товарный чек (а не товарную накладную, например, по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортную накладную), такая сделка не может быть признана оптовой. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144.

ИНН покупателя является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но в случае, когда покупателем является гражданин, ИНН может быть не известен. Правильно оформленный счет-фактура является документом, на основании которого покупатель (индивидуальный предприниматель или организация) впоследствии сможет получить вычет. Гражданин не является плательщиком НДС, следовательно, счет-фактура ему не нужен и может быть составлен без некоторых реквизитов. Это не будет грубым нарушением. В этом случае в незаполненные графы поставьте прочерки. Такое правило подтверждается письмами Минфина России от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43 и от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212.

 

Из рекомендации «Как документально оформить продажу товаров в розницу»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: можно ли вместо товарного чека выдать покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12. Организация продает товары в розницу

При продаже отдельных видов товаров товарный чек должен выписываться обязательно.*

Товарный чек можно составить в произвольной форме. При этом товарный чек должен содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28. Товарный чек подтверждает количество и стоимость отпущенных товаров и может служить как документом, подтверждающим заключение договора (при безналичной форме расчетов), так и расшифровкой наименований товаров в кассовом чеке (при наличной форме расчетов).*

Вместе с тем, товарная накладная отвечает условиям применения товарного чека. Этот документ также подтверждает продажу: в нем расшифровывается наименование, количество и цена проданных товаров. Следовательно, организация вправе использовать товарную накладную формы № ТОРГ-12 (которая имеет все необходимые реквизиты первичной документации). Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Товарная накладная предусмотрена, чтобы оформлять продажи другим организациям (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Однако выставление покупателю товарной накладной не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. № ВАС-13465/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 г. № А72-7445/2008). В то же время опасность переквалификации сделки возникает, только если розница облагается ЕНВД. Именно в этом случае во избежание разногласий с налоговыми инспекторами в классификации сделки при розничной торговле лучше выдать покупателю товарный чек, а не товарную накладную. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 16 января 2006 г. № 03-11-05/9. Подробнее об этом см. Какие требования к документальному оформлению договора розничной купли-продажи нужно учесть при уплате ЕНВД с розничной торговли.

Кроме того, требование о составлении товарного чека является одним из требований продажи отдельных видов товаров. Следовательно, если организация не выдала товарный чек, она нарушила правила торговли и права потребителя. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 мая 2007 г. № А66-1476/2006.

За несоблюдение таких требований предусмотрена административная ответственность.

 

Из рекомендации «Как документально оформить продажу товаров в розницу»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: При продаже через интернет нужно выбить кассовый чек?

 

Что нужно для интернет-торговли

Дистанционные продажи относятся к розничным операциям по коду ОКВЭД 52.61.2 . Их правовые основы определены параграфом 2 главы 30 Гражданского кодекса РФ.

Особенность состоит в том, что покупатель не имеет возможности в момент выбора товара ознакомиться с ним непосредственно и делает это по каталогам, проспектам, буклетам, фотоснимкам.

Получить необходимую информацию для совершения покупки можно и в результате использования почтовой, теле-, радио- и других средств связи, а также иных способов ( п. 2 ст. 497 Гражданского кодекса РФ ). В пункте 2 Правил…, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 г. № 612 , говорится, в частности, о возможности применения для этих целей электросвязи, в том числе интернета.

Если покупателем является физлицо, то норма о дистанционной торговле дополнительно предусмотрена также пунктом 1 статьи 26.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

Для ведения операций подготавливается публичный договор, с условиями которого мог бы ознакомиться каждый клиент. То есть предложение о продаже адресуется неопределенному кругу лиц и включает все существенные условия договора. При этом продавец должен:*

  • представить полные и подробные данные о товаре – комплектующих, размерах, цвете и прочих характеристиках;
  • информировать покупателя о необходимости привлечения квалифицированных специалистов для подключения, наладки и ввода в эксплуатацию технически сложных товаров;
  • указать цены и скидки на одном уровне для всех клиентов;
  • обеспечить доступность информации о товаре;
  • описать условия доставки продукта с указанием ее способа и вида транспорта;
  • известить о сроке, в течение которого действует предложение;
  • гарантировать конфиденциальность персональных данных покупателя;
  • установить сроки передачи товара.

Отметим, что для дистанционной торговли существуют определенные ограничения. Так, не допускается продажа алкогольной продукции, а также товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством ( п. 5 Правил ).

 

На практике соблюдение нормы о выдаче чека вызывает вопросы в том случае, если покупатель заказывает товар с доставкой и оплачивает его только после получения. В такой ситуации для продавца возможны два варианта действий:*

  • непосредственно перед выездом курьера воспользоваться стационарным кассовым оборудованием, установленным в офисе компании;
  • пробить чек на портативном кассовом аппарате в момент передачи товара покупателю.

Первоначально по этому вопросу у чиновников не было единого мнения. Так, московские налоговики настаивают на необходимости выдачи чека в момент оплаты товара и рекомендуют при дистанционной торговле использовать компактные кассовые аппараты с автономным электропитанием ( письмо УФНС России по г. Москве от 29 июня 2007 г. № 22-12/61982 ).

В то же время ФНС России пришла к выводу, что выдача покупателю в момент оплаты чека, ранее отпечатанного кассиром, не нарушает требований законодательства и не может быть основанием для привлечения к административной ответственности ( письмо от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 ). И придерживалась такой позиции еще в начале мая текущего года ( письмо от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 ). Однако Минфин России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769 не согласился с таким подходом и предложил налоговикам уточнить свою точку зрения. По существу это и было сделано ими в недавнем письме ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406@ .

 

Журнал «Учет в торговле» № 10, Октябрь 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль