Как списать расходы на призы

1075

Вопрос

Расходы на призы я списываю как представительские расходы или материальные расходы?

Ответ

Минфин России указывает, что расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, розыгрыша организованных с целью привлечения внимания к компании и адресованной неопределенному кругу лиц, в целях налогообложения прибыли считаются рекламными и включаются в состав прочих расходов.

 

Для целей бухгалтерского учета стоимость подарков необходимо учитывать как прочие расходы при этом в корреспонденции с тем счетом, на котором у Вас числятся данные подарки (10, 41 или 43).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Налоговые споры, которые возникают при использовании наиболее популярных маркетинговых методов привлечения покупателей

С целью получения прибыли маркетологи устраивают промоакции, организуют выставки, проводят лотереи, рекламируют товары и услуги в интернете, раздают клиентам сувенирную продукцию и подарки и т. п. Практика показывает, что многие методы влекут за собой налоговые споры. В частности, нормируются ли те или иные рекламные расходы для целей налогообложения прибыли, каков порядок исчисления и уплаты НДС при проведении рекламных акций? Наиболее спорные с налоговой точки зрения маркетинговые методы привлечения покупателей представлены в таблице.

Виды маркетинговых методов

Официальная позиция чиновников и судебные решения, ухудшающие положение налогоплательщиков

Разъяснения финансового и налогового ведомств и арбитражная практика, сложившаяся в пользу компаний

 

 

 

Компания проводит рекламную акцию.
Например, «при покупке двух товаров третий — в подарок». Суть такой акции заключается в передачепокупателямединиц товара на безвозмездной основе при выполнениипокупателемопределенных условий (например, при покупке определенного количества товара одного наименования)

Налоговики зачастую трактуют передачу бесплатного товара, стимулирующего продажи в рамках рекламной акции, как безвозмездную отгрузку продукции.
И рекламой данные мероприятия не признают. Соответственно, по мнению инспекторов, стоимость продукции, распространяемой в рамках такой акции, компания не вправе учесть в налоговых расходах на основании пункта 16статьи 270 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2)

Налогоплательщикам удается в судебном порядке отстоять правомерность отнесения подобных акций к рекламным.
Ведь они напрямую направлены на привлечение внимания потребителей. Следовательно, расходы, которые компания осуществляет в рассмотренной ситуации, учитываются на основании подпункта 28пункта 1 статьи 264 НК РФ — в размере, не превышающем 1% от выручки компании.
Например, в постановлении от 10.06.08 № А82-4718/2007-27 ФАС Волго-Вятского округа признал затраты на акцию «При покупке трех товаров четвертый — бесплатно» рекламными расходами. А так как размер затрат на рекламу не превысил 1% выручки от реализации, то, по мнению суда, компания была вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму понесенных расходов.
С логикой судов солидарен и Минфин России. В письме от 31.08.09 № 03-03-06/1/555финансовое ведомство указало, что если затраты в виде оплаты стоимости товаров, передаваемых покупателям, которые пользуются услугами этой же компании, отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, то они уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ

Организация проводит лотереи и розыгрыши — игры, в которых одна сторона — организатор проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона — участник получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи

Минфин России указывает, что расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, организованной с целью привлечения внимания к компании и адресованной неопределенному кругу лиц, в целях налогообложения прибыли считаются рекламными и включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письма от 26.01.12 № 03-03-06/1/34и от 29.08.08 № 03-03-06/1/485).
Если стоимость приза в стимулирующей лотерее превышает 100 руб., то компания должна начислить НДС исходя из его рыночной стоимости на дату передачи приза победителю лотереи (письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424). Если же выигрыш менее 100 руб., то налогоплательщик должен подтвердить, что передача подарка(приза) соответствует понятию «реклама» (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). К тому же для применения льготы компания обязана вести раздельный учет (письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.10 № 16-15/13276).
При этом по правилам подпункта 1пункта 2 статьи 170 НК РФ в отношении рекламных товаров, себестоимость которых не превышает 100 руб., «входной» НДС, предъявленный поставщиком, вычету не подлежит, а включается в стоимость таких товаров (письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.10 № 16-15/13276).
Также компания — организатор лотереи исполняет обязанности налогового агента в отношении выигрышей и призов, получаемых физлицами в конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ и услуг), облагаемых по ставке 35% (письмо Минфина России от 19.01.12 № 03-04-05/9-33)

Сложившаяся судебная практика подтверждает, что передача призов в рамках стимулирующей лотереи не носит характер безвозмездной. А стоимость призов включена в базу по НДС в составе цены реализуемых товаров. Поэтому повторное обложение НДС операций по передаче призов является неправомерным (постановление ФАС Московского округа от 26.02.08 № КА-А40/640-08).
Однако ВАС РФ в определении от 19.11.10 № ВАС-8505/10 со ссылкой на подпункт 8.1пункта 3 статьи 149 НК РФ уточнил, что не облагаются НДС только те лотереи, которые проводятся по решению уполномоченного органа исполнительной власти.
Позже учитывать мнение высших арбитров стали и нижестоящие суды (постановление ФАС Московского округа от 31.07.12 № А40-7668/12-99-38) *

Компания осуществляет передачу и рассылку буклетов, лифлетов, флаеров, каталогов, журналов

Минфин России высказался по поводу рассылок рекламных материалов почтой или доставкой курьером. Так, в письме от 05.07.11 № 03-03-06/1/392 финансовое ведомство сообщило, что рассылка рекламных листовок не является рекламой, так как материалы рассылаются определенному кругу лиц по адресам конкретных потенциальныхпокупателей.
Минфин России признает безвозмездную передачу рекламных материалов (буклетов, лифлетов, флаеров, каталогов, журналов) реализацией, образующей объект обложения НДС. Однако налог начисляется только со стоимости рекламных материалов, превышающей 100 руб. за единицу (письма Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424и от 10.06.10 № 03-07-07/36).
Есть судебные решения и в пользу контролеров. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 08.02.06 № Ф04-447/2006(19518-А67-40) указал, что безвозмездное распространение товаров с рекламной символикой, так же как и распространение их на возмездной основе, признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС

Налогоплательщикам удается отстоять свою позицию в суде. Так, ФАС Московского округа в постановлениях от 23.03.12 № А40-47825/11-116-132 и от 08.11.11 № А40-560/11-99-3поддержал компанию, указав, что передача рекламных материалов не образует объекта обложения НДС. Так как рекламные материалы распространялись для собственных нужд, что направлено на увеличение экономических показателей вследствие повышения интереса к продукции.
Расходы на изготовление рекламных брошюр, каталогов, буклетов, листовок, флаеров, лифлетов Минфин России позволяет учитывать при налогообложении прибыли в размере фактических затрат по правилам пункта 4 статьи 264 НК РФ (письма от 12.10.12 № 03-03-06/1/544, от 02.11.11 № 03-03-06/3/11,от 20.10.11 № 03-03-06/2/157 и от 16.03.11 № 03-03-06/1/142).
Если же компания раздает сувениры с фирменной символикой (календари, ручки, блокноты) на переговорах или официальных приемах, такие расходы не относятся к рекламным. Контролеры настаивают на необходимости их учета в составе представительских расходов в пределах норм (письма МНС России от 16.08.04 № 02-5-10/51и УФНС России по г. Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2).
По мнению некоторых судов, в случае если такие сувениры раздавались на выставках потенциальным покупателям, то расходы на их приобретение компания вправе учесть на основании подпункта 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ — в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (постановления ФАСПоволжского от 02.06.06 № А57-11649/05-35и Уральского от 12.01.06 № Ф09-5996/05-С2округов)

 

 

 

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 11, ИЮНЬ 2013

Статья: 7.17.5. Подарки лицам как состоящим, так и не состоящим в штате организации

 

Отражение в бухгалтерском учете подарков, как безвозмездной передачи товаров без привязки к результатам труда. Подарки лицам, не состоящим в штате организации.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не состоящим в штате организации

1

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91-1

Отражена стоимость подарка, выданного партнеру по бизнесу в составе прочих доходов организации-дарителя

2

91-2

41-1

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41«Товары» или

91-2

10-6

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10«Материалы» или

91-2

43

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства *

Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате организации

1

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) в случае создания организацией резерва – за счет средств специального фонда

1

76 субсчет «Специальный фонд»

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Погашена стоимость подарка, выданного физическому лицу за счет средств специального фонда организации-дарителя

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), если организацией не создается резерв – за счет прочих расходов организации

1

91-2

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Стоимость подарка, выданного физическому лицу, отражена в составе прочих расходов организации-дарителя

       

 

12 100 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль