Сдача уточненной декларации

122

Вопрос

У меня такой вопрос: отчет по ФСС и ПФР мы сдали в январе, а в книгу доходов внесла исправления в феврале, надо ли сдавать уточненки, т.к. мы по ОКВЭДУ на льготе.

Ответ

Отчет на Ваш вопрос зависит, от того что за уточнения были внесены в книгу учета доходов. Если ошибка привела к занижению базы по страховым взносам то Вы обязаны подать уточненные декларации.

 

Если ж Вы платили взносы по повышенным тарифам, а потом у Вас возникло право на применение пониженных, то более правильно подать уточненные расчеты, несмотря на то, что база была завышена.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Подробный порядок отражения в учете операций содержится в материалах Системы Главбух

1 .Рекомендация:Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Изменения в расчеты по страховым взносам вносятся путем подачи соответствующего уточненного расчета по форме-4 ФСС или по форме РСВ-1 ПФР.

Представление уточненных расчетов

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Уточненный расчет подается, если в первичном поданном расчете обнаружено:*

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ситуация: нужно ли уточнять расчеты по страховым взносам, если в текущем отчетном периоде организация производит перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды*

Нет, не нужно.

Дата осуществления выплат в пользу работника определяется как день их начисления. При этом сумма выплат, включаемых в облагаемую базу, определяется на последний день месяца.

Таким образом, рассматриваемая ситуация не является обнаружением ошибок, поскольку база для начисления страховых взносов за прошлые отчетные периоды исчислялась исходя из начисленных в тот период сумм. Следовательно, подавать уточненные расчеты не надо. А суммы, полученные в результате перерасчета, включите в базу текущего отчетного периода.

Такой вывод следует из части 1 статьи 11, части 3 статьи 15, частей 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичная позиция изложена в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

 

Любовь Котова, заместитель директора

департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Статья: Страховые взносы

Льготник, утративший право на пониженный тариф, может вернуться к нему с того отчетного периода, в котором доля доходов от основного вида деятельности составит более 70%

Организация имеет право на пониженный тариф по страховым взносам, так как находится на «упрощенке» и ее основной вид деятельности ― научные разработки (ОКВЭД 73.10). Однако по результатам I квартала доход фирмы оказался нулевым и нам пришлось уплатить страховые взносы по обычным ставкам. Если за полугодие доход по основному виду деятельности будет не менее 70%, может ли наша организация платить взносы по пониженным ставкам?

Бухгалтер ООО «Прогресс» Е.В. Стрельцова

На вопрос отвечает Ю.В. Подпорин , советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Да, ваша организация сможет платить страховые взносы по льготным ставкам, если доход от деятельности «Научные разработки» за полугодие будет более 70%. Действительно, чтобы применять пониженный тариф по страховым взносам, доходы от основного вида деятельности должны составлять не менее 70%. Таково требование пункта 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее ― Закон № 212-ФЗ).

Если же по окончании отчетного или расчетного периода выясняется, что доля оказалась менее 70%, право на льготные ставки теряется. Напомню, что отчетным периодом по страховым взносам является квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год. Об этом сказано в статье 10 Закона № 212-ФЗ.

Значит, если за отчетный период у фирмы будет несоответствие по доле доходов, то с начала этого отчетного периода ей придется пересчитать страховые взносы по обычным ставкам. Например, если по итогам квартала поступления фирмы от основного вида деятельности составили менее 70%, то с начала квартала ей придется платить взносы по обычным ставкам. Если же за полугодие фирма будет соответствовать требованиям статьи 58 Закона № 212-ФЗ, то в этом периоде она вправе применять пониженный тариф.*

Таким образом, ваша организация сможет уплатить страховые взносы по льготным ставкам за полугодие, в котором доход от основного вида деятельности составит не менее 70%.

Однако не забудьте, что, поскольку отчетность в ФСС РФ и Пенсионный фонд РФ за I квартал вами уже сдана, придется подавать уточненные расчеты. Ведь, применяя пониженные ставки за полугодие, вы будете должны пересчитать страховые взносы и за I квартал, в котором вы применяли обычные ставки.

Журнал «Упрощенка», № 7, июль 2012

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль