Вопрос
Организация разработала программное обеспечение собственными силами. Разрабатывал сам руководитель, свидетельство о государственной регистрации программы получили, каким образом поставить на баланс, как оценить стоимость?
Ответ
Если организации принадлежат исключительные права на программное обеспечение , Вы не планируете продать права на компьютерную программу (по крайней мере, в течение 12 месяцев) учтите ее в составе нематериальных активов.
Первоначальная стоимость компьютерной программы равна сумме всех затрат на разработку программы, которые включают в себя:
-
расходы на оплату услуг и работ сторонних организаций;
-
зарплату сотрудников, непосредственно участвовавших в разработке;
-
отчисления на социальные нужды (в т. ч. соцвзносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);
-
расходы на содержание основных средств (другого имущества) и нематериальных активов, используемых при создании нового актива, а также суммы амортизации, начисленные по ним;
-
невозмещаемые суммы налогов и сборов;
-
государственные, патентные и другие аналогичные пошлины;
-
таможенные пошлины и сборы;
-
другие аналогичные расходы.
Расходы на разработку компьютерной программы предварительно учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При выполнении всех условий для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов сделайте проводку:
Дебет 04 Кредит 08 субсчет «Создание нематериальных активов»
– введена компьютерная программа в эксплуатацию.
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении создание компьютерной программы
Организация может не только купить, но и создать необходимую ей компьютерную программу:
-
силами сотрудников в рамках их обязанностей по трудовому договору (ст. 56 ТК РФ);
-
с привлечением сторонних специалистов (в т. ч. организаций) по договору авторского заказа (подряда) (ст. 1288 и 1296 ГК РФ).
Исключительное право на программу
Организации может принадлежать исключительное право на компьютерную программу при условии, что:*
-
в трудовом договоре не предусмотрено условие о сохранении всех исключительных имущественных прав за сотрудником;
-
в договоре авторского заказа не предусмотрено условие о сохранении исключительных прав за исполнителем.
При этом сторонние специалисты (разработчики), создавшие компьютерную программу, вправе использовать принадлежащую организации компьютерную программу на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии.
Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 1295 и статьей 1296 Гражданского кодекса РФ.
Если по условиям договора (трудового или гражданско-правового) исключительное право на созданную компьютерную программу принадлежит сотруднику (стороннему специалисту), организация вправе использовать ее на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии (п. 3 ст. 1295 и п. 3 ст. 1296 ГК РФ). О том, как учитывать такое неисключительное право, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы.*