Может ли коммерсант выплачивать зарплату самому себе

523

Вопрос

Может ли ИП назначить самого себя директором салона, оплачивать все налоги и взносы по собственной з/п и соответственно иметь возможность оплаты больничного листа по беременности и родам за счет средств ФСС. Будет очень хорошо, если ответ подтвердите правовыми документами

Ответ

Нет, не может. Предприниматель не может принять себя на работу, заключить трудовой договор с собой – возможность оплаты за счет ФСС РФ пособия предусмотрена для предпринимателей, уплачивающих взносы в добровольном порядке.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Коммерсант не может выплачивать зарплату самому себе

Индивидуальный предприниматель применяет в отношении своей деятельности упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли коммерсант учесть в расходах заработную плату, выплаченную самому себе? (Н.В. Жихарева, г. Вязьма, Смоленская область)

Отношения по выплате заработной платы регулируются Трудовым кодексом РФ. Так, согласно статье 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.*

Трудовым договором признается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется:*

  • предоставить сотруднику работу по обусловленной трудовой функции;
  • обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами;
  • своевременно и в полном размере выплачивать работнику зарплату.

В свою очередь работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ).

Как видно из положений Трудового кодекса РФ, участниками трудового договора являются две стороны — работник и работодатель. Следовательно, индивидуальный предприниматель не вправе заключить трудовой договор с самим собой.*

Таким образом, учитывая, что коммерсанты не могут выступать по отношению к себе работодателями, они не вправе начислять и выплачивать себе заработную плату. Такое мнение высказали специалисты Роструда в письме от 27.02.2009 № 358-6-1. Согласны с ними и налоговики, и судьи (письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2011 № 20-14/2/000066@ и постановление ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 № А65-35128/05-СА1-37).*

Согласно статье 209 ГК РФ денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов, предприниматель вправе использовать для личных нужд. На этот факт указали сотрудники УФНС России по г. Москве от 24.09.2012 № 20-14/089723@.

Заметим, что выплаты на личные нужды индивидуального предпринимателя не предусмотрены в закрытом перечне расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Следовательно, выплаты, которые коммерсант проводит в свою пользу, нельзя учесть в расходах при применении «упрощенки».

Журнал «Бухгалтерия ИП», № 7, июль 2013

2. Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

 

Взносы на социальное страхование

От обязательной уплаты в ФСС России взносов на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) предприниматели освобождены (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В то же время они могут перечислять их в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (например, болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие (например, больничное пособие, пособие по беременности и родам и т. д.) за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).*

 

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль