Упрощенка

Как заполнить справку 2-НДФЛ на уволившегося сотрудника?

15 ноября 2019
985
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Сотрудник принят на работу 27 декабря 2018 г. И ему ошибочно были предоставлены стандартные налоговые вычеты на 2-х детей, в результате чего сумма не удержано НДФЛ составила 275,00 руб. Ошибка была выявлена уже после 1 февраля 2019 г., когда стали формировать справку 2-НДФЛ для передачи в налоговую. Сотрудник уволился 28.02.2019 г. Как следует поступить бухгалтеру? Как заполнить справку 2-НДФЛ? Какие документы следует оформить в налоговую? Какие санкции предусмотрены за данное нарушение?

Ответ

В данном случае организация не может удержать с сотрудника НДФЛ и перечислить его в бюджет, поскольку сотрудник уже уволился.

 

О выплаченных доходах (на сумму излишне предоставленного вычета), из которых организация не удержала НДФЛ следует сообщить в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ с указанием в поле «Признак» цифры 2. Это нужно сделать в течение месяца после окончания налогового периода, в котором такие доходы были выплачены (т. е. до 3 февраля 2014 года). В данном случае срок пропущен, однако это не снимает с организации обязанности уведомления налоговой инспекции.

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и бывшего сотрудника, получившего доход. Заплатить НДФЛ человек должен будет самостоятельно не позднее 15 июля 2019 года.

Представление сведений о невозможности удержать с гражданина НДФЛ не освобождает организацию от обязанности подавать справку по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода. При этом суммы доходов и исчисленного налога (в т. ч. числе неудержанного), которые ранее были отражены в справке 2-НДФЛ с признаком 2, указываются в годовых справках с признаком 1.

За не перечисление налога в полной сумме налоговая инспекция может взыскать с организации штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет. Несвоевременное сообщение налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ также является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность (представлено в рекомендации в полном ответе).

Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно

Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Однако возможность удержать НДФЛ у налогового агента есть не всегда.

Например, возможность удержания ограничивается, если сотрудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом (НДФЛ в этом случае нужно пересчитать по ставке 30 процентов). Если сотрудник не получал других доходов в денежной форме или уволился сразу после этих событий, возможность удержания НДФЛ организацией – источником дохода исключается совсем. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74. Такая же ситуация возникает, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель).

Если после выплаты доходов, с которых налог не удерживался, сотрудник получает другие доходы в денежной форме, у налогового агента появляется возможность удержать НДФЛ, неудержанный ранее. В таком случае он обязан произвести удержание налога со всей суммы доходов, в том числе и с доходов, выплаченных ранее (письма Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337 и от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258, ФНС России от 1 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18519). При этом налоговый агент должен учитывать, что удерживать НДФЛ в размере более 50 процентов от суммы выплаты он не вправе (п. 4 ст. 226 НК РФ).

 

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.