Упрощенка

Счета и проводки по продаже основного средства

23 октября 2019
27503
Средний балл: 5 из 5

Вопрос

Было продано основное средство за 2 850 000 руб. Как отразить в бухгалтерском учете продажу основного средства? Какие сделать проводки? Какие налоги нужно уплатить? Какую сумму указывать в проводках?

Ответ

В бухгалтерском учете продажа основных средств отражается в следующем порядке.

Сначала стоимость основного средства отражается в учете проводками:

Дебет 01 Кредит 00 – сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 00 Кредит 02 – отражена сумма начисленной амортизации.

Затем делаются проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).

Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.).

Доходы и расходы от продажи отражаются на счете 91:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства (остаточная стоимость основного средства, право собственности на которое подлежит госрегистрации);

В налоговом учете выручка от реализации признается в составе доходов. Поскольку с момента приобретения основного средства прошло более 3 лет, пересчитывать единый налог за предыдущие периоды не нужно.

Остальные проводки по теме  смотрите в Банке проводок.

​Статьи про основные средства в помощь бухгалтеру

  1. Основные средства не ввели в эксплуатацию
  2. Взносы на капремонт можно учесть при УСН
  3. Опасно списывать расходы на аренду жилья на УСН
  4. Ответы на ваши вопросы расходах при УСН, налогах с выплат директору

Продажа основных средств. Проводки

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет Кредит

62

91

В случае продажи основных средств: отражается выручка от реализации

Акт приема-передачи основного средства

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

01

01

В случае продажи основных средств: списана первоначальная стоимость реализуемого основного средства

Акт приема-передачи основного средства

По дебету счета 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств», по кредиту — по субсчету «Основные средства в эксплуатации»

02

01

В случае продажи основных средств: списана начисленная амортизация по реализуемому основному средству

Акт приема-передачи основного средства

По счету 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств»

91

01

В случае продажи основных средств: отражается списание реализуемого основного средства по остаточной стоимости

Акт приема-передачи основного средства

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы», по счету 01 — по субсчету «Выбытие основных средств». Если продается недвижимое имущество, вместо счета 91 используется счет 45 и эта проводка делается в день подписания акта приема-передачи имущества. В последующем — в день регистрации права собственности и признания выручки от продажи — остаточная стоимость со счета 45 списывается в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы»

01

01

В случае безвозмездной передачи основных средств: списана первоначальная стоимость передаваемого основного средства

Акт приема-передачи основного средства

По дебету счета 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств», по кредиту — по субсчету «Основные средства в эксплуатации»

02

01

В случае безвозмездной передачи основных средств: списана начисленная амортизация по передаваемому основному средству

Акт приема-передачи основного средства

По счету 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств»

91

01

В случае безвозмездной передачи основных средств: отражается списание передаваемого основного средства по остаточной стоимости

Акт приема-передачи основного средства

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы», по счету 01 — по субсчету «Выбытие основных средств». Если передается недвижимое имущество, вместо счета 91 используется счет 45 и эта проводка делается в день подписания акта приема-передачи имущества. В последующем — в день регистрации права собственности  — остаточная стоимость со счета 45 списывается в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы»

01

01

В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: списана первоначальная стоимость передаваемого основного средства

Акт приема-передачи основного средства

По дебету счета 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств», по кредиту — по субсчету «Основные средства в эксплуатации»

02

01

В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: списана начисленная амортизация по передаваемому основному средству

Акт приема-передачи основного средства

По счету 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств»

91

01

В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: отражается списание передаваемого основного средства по остаточной стоимости

Акт приема-передачи основного средства

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы», по счету 01 — по субсчету «Выбытие основных средств»

58

91

В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: отражена денежная оценка вклада, согласованная сторонами (финансовое вложение в виде вклада в уставный капитал)

Учредительный документ

По счету 58 операция отражается по субсчету «Паи и акции», по счету 91 — по субсчету «Прочие доходы»

01

01

В случае ликвидации (списания) основных средств: списана первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства

Акт о списании основных средств

По дебету счета 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств», по кредиту — по субсчету «Основные средства в эксплуатации»

02

01

В случае ликвидации (списания) основных средств: списана начисленная амортизация по ликвидируемому основному средству

Акт о списании основных средств

По счету 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств»

91

01

В случае ликвидации (списания) основных средств: отражается списание ликвидируемого основного средства по остаточной стоимости

Акт о списании основных средств

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы», по счету 01 — по субсчету «Выбытие основных средств»

10

91

Оприходованы материалы, полученные в результате ликвидации основных средств

Акт об оприходовании материалов (приходный ордер)

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

91

60

Отражается стоимость работ (услуг), приобретенных у сторонней организации и связанных с любым выбытием основных средств

Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

91

70

Начислена зарплата сотрудникам за работу, связанную с любым выбытием основных средств

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

91

69

Начислены страховые взносы с зарплаты сотрудникам за работу, связанную с любым выбытием основных средств

Бухгалтерская справка

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.