Поступление субсидий

410

Вопрос

Можно ли не включать суммы субсидий в часть доходы ЕСХН, если не включать в часть расходы купленные на эти средства тмц. Так как при отражении субсидий доходы больше 60 млн руб. и мы уже не сможем быть малыми формами хозяйства.

Ответ

Нет, нельзя. Такие поступления следует учитывать в доходах при расчете ЕСХН. И Минфин России и судебные органы обосновывают это тем, что при расчете единого сельхозналога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, в том числе не включается в налоговую базу имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Но эта льгота предусмотрена для автономных и бюджетных учреждений и не распространяется на коммерческие организации. Поэтому любые виды субсидий, полученные из бюджетов (федерального, регионального, местного), предназначенные для коммерческих сельхозорганизаций, учитываются в доходах при расчете единого сельскохозяйственного налога.

 

Однако следует обратить внимание на то, что при уплате ЕСХН доходы учитываются кассовым методом. Однако не все субсидии из бюджета следует учитывать в момент их получения. Если средства финансовой поддержки получены в соответствии с Федеральным законом от24 июля 2007г. №209-ФЗ, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически оплаченным за счет этого источника. Но делается это не более двух налоговых периодов с даты получения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: С полученных субсидий сельхозналог уплачивают

Субсидии из бюджета (федерального, регионального, местного), полученные коммерческой организацией, включаются в налогооблагаемую базу при расчете единого сельхозналога (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 октября 2013 г. № А03-19156/2012).

Суть спора

Сельскохозяйственный производственный кооператив, уплачивающий ЕСХН, получил из бюджета субсидии, но не включил их в состав облагаемых доходов. Налоговики решили иначе и доначислили единый сельхозналог. Плательщик обратился в суд.

Решение суда

Судьи встали на сторону налоговиков. Аргументы следующие.

При расчете единого сельхозналога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251Налогового кодекса РФ. Это следует из пункта 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ определено, что не включается в налоговую базу имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Но эта льгота предусмотрена для автономных и бюджетных учреждений. Сельскохозяйственный производственный кооператив является коммерческой организацией и не относится ни к бюджетным учреждениям, ни к автономным организациям. Поэтому любые виды субсидий, полученные из бюджетов (федерального, регионального, местного), предназначенные для коммерческих сельхозорганизаций, учитываются в доходах при расчете единого сельскохозяйственного налога.

Отметим, что при уплате ЕСХН доходы учитываются кассовым методом. Однако не все субсидии из бюджета следует учитывать в момент их получения. Если средства финансовой поддержки получены в соответствии с Федеральным законом от24 июля 2007г. №209-ФЗ«О развитии малого и среднего предпринимательства…», то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически оплаченным за счет этого источника. Но делается это не более двух налоговых периодов с даты получения. *

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, оплаченных за счет субсидий, то разницу нужно отразить в полном объеме в составе доходов хозяйства. Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Аналогичным образом отражаются суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Они учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов в сумме, соответствующей понесенным расходам, согласно условиям субсидирования.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму понесенных сельхозорганизацией расходов, оставшаяся разница в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

В случае нарушения условий получения выплат их суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором было допущено нарушение.

Важно запомнить
Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат на содействие самозанятости превышает сумму расходов, разница отражается в составе доходов этого налогового периода.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2014

2. Статья: При расчете единого сельхозналога субсидии учитываются в доходах

Документ:
Письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-11-06/1/04.

Что изменилось:
Субсидии, полученные организацией на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, выданным на основании постановления администрации области на поддержку сельхозотрасли или (и) на поддержку сельхозпроизводителей, пострадавших от засухи, учитываются при расчете ЕСХН в доходах, указали финансисты.

Ситуация, рассмотренная чиновниками, относится к поступлениям 2009 и 2010 годов. Однако сделанные в письме выводы справедливы и для этого года.

Что включается в доходы

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ в целях исчисления ЕСХН учитываются доходы от реализации (определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные доходы (определяются в соответствии со ст. 250Налогового кодекса РФ).

Поступления, не учитываемые при расчете налога

Не учитываются поступления, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ. В подпункте 14 пункта 1 этой статьи указаны доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, а в пункте 2 – целевые поступления. При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также субсидий автономным учреждениям. Целевые поступления – это, к примеру, поступления на содержание некоммерческих организаций.

Таким образом, субсидии, полученные сельхозорганизациями из бюджета, должны учитываться в составе доходов при ЕСХН. *

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 12, ДЕКАБРЬ 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль