Ведение бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

1097

Вопрос

ООО на УСНО (доходы 6%). В декларации за 2013 год доходы = 55 754 тыс. руб., декларация за 2012 год доходы = 48 150 тыс. руб. Кассовый метод счета 50+51 При составлении "Отчета о фин. рез-тах" в графе "ВЫРУЧКА" (2110) за 2013 год = 57 271 тыс. руб, за 2012 год = 44 331 тыс. руб. Считается реализация счет 90 Должна ли графа "ВЫРУЧКА" (2110) равняться доходу ? Графа "Налоги на прибыль (доходы)" (2410) равняться налогу УСН 6% за год?

Ответ

По общему правилу доходы и расходы в бухгалтерском учете отражаются по методу начисления. Возможность вести бухучет кассовым методом (по факту оплаты) предоставлена только для субъектов малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) и социально ориентированных некоммерческих организаций. В связи с этим, если организация ведет бухгалтерский учет методом начисления, взаимосвязь показателей налоговой отчетности (декларация УСН) и бухгалтерской отчетности (Отчета о финансовых результатах) соблюдаться не будет. Единственное, по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах будет указана сумма единого налога, которая отражается в декларации по УСН.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства

 

Вместе с тем, малые предприятия (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе не признавать выручку вплоть до поступления оплаты от покупателей (заказчиков). То есть применять кассовый метод бухучета доходов и расходов.* Такие организации не ждут, пока право собственности на продукцию (товар) перейдет от организации к покупателю. Значит, полученные авансы также нужно включать в доходы. При этом все остальные условия для признания выручки должны выполняться.

Если организация признает выручку кассовым методом, то расходы нужно принимать по мере погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99). Между тем на финансовый результат такие суммы влияют в общем порядке – с привязкой к полученным доходам (п. 19 ПБУ 10/99). Будьте внимательны: выданные авансы в момент выдачи отражать в расходах нельзя. Необходимо дождаться, пока контрагент исполнит свои обязательства, то есть отработает аванс.

 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Шесть способов сблизить бухгалтерский и налоговый учет при "упрощенке"

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ, обязавший все компании на УСН вести бухгалтерский учет, действует уже почти полгода. Однако ответ на вопрос о том, как совместить налоговый и бухгалтерский учет, очевиден далеко не для каждого бухгалтера. Тем более что нет ни одного нормативного документа об этом. И все решения отданы на откуп самим бухгалтерам.

Напомним, что налоговый учет "упрощенцы" ведут кассовым методом. А бухгалтерский учет - методом начисления. Добиться полного единообразия у вас не получится, как бы вы не старались, даже если решите бухучет вести кассовым методом либо без двойной записи (такое возможно, но не очень желательно, почему - читайте в журнале "Упрощенка", 2013, N 4, с. 38). Поскольку при любом раскладе будет удаваться сближать учет лишь в отношении одних операций, но при этом разводить его в отношении других. В данной статье мы поговорим о тех возможностях, которыми вы можете воспользоваться, сближая налоговый учет кассовым методом и бухгалтерский учет методом начисления.

 

Журнал «Упрощенка», 2013, № 5

3. Статья: Пошаговая инструкция для составления «упрощенцами» отчета о финансовых результатах

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Порядок составления бухгалтерской отчетности не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому статья будет вам полезна.

Большинство компаний, работающих на УСН, относятся к малому бизнесу. А значит, могут применять упрощенную форму отчета о прибылях и убытках (в обиходе его принято еще называть формой № 2). Упрощенным отчет называется потому, что показатели в нем укрупнены, а значит, заполнить его легче. Но из-за того, что несколько показателей объединяются в одну строку, нужно быть внимательнее с кодами строк. Они приведены в приложении № 4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Коды вы проставляете в отчете самостоятельно, и нужно выбрать тот код, который соответствует показателю, имеющему наибольший вес в строке. Также обратите внимание, что с 2013 года отчет о прибылях и убытках должен изменить свое название на отчет о финансовых результатах. Такие разъяснения в конце прошлого года дал Минфин России (информация от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Изменение обусловлено пунктом 1 статьи 14 нового Закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, где форма № 2 названа отчетом о финансовых результатах. Так что, скорее всего, в ближайшее время названия форм бухгалтерской отчетности будут изменены. А потому в данной статье форму № 2 мы сразу будем именовать отчетом о финансовых результатах.

Шаг № 1 Отразите данные о продажах

Для того чтобы составить отчет о финансовых результатах, вам потребуются обороты по счетам учета доходов и расходов. Подробно информацию мы разместили в таблице.

Первый показатель, который вам нужно определить, — это выручка, или, другими словами, доходы от обычных видов деятельности. Их всегда показывают без учета НДС и акцизов. Будучи на УСН, вы эти налоги не платите. Поэтому данную информацию мы приводим на тот случай, если, например, по просьбе контрагента вы выставили ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В доходы ее в таком случае не включайте. Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». В ней отражают целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Итог подсчета учтите со знаком «минус», поэтому заключите в круглые скобки.

Таблица Формулы расчета показателей упрощенного отчета о финансовых результатах

Название показателя

Схема расчета*

Примечание

Выручка

Кт 90 субсчет «Выручка» — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»

Расходы по обычной деятельности

Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 26, 41, 43, 44, 45

Заключите показатель в скобки

Проценты к уплате

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» аналитика «Проценты к уплате»

Заключите показатель в скобки

Прочие доходы

Кт 91 субсчет «Прочие доходы»

Прочие расходы

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом субсчета «Проценты к уплате»

Заключите показатель в скобки

Налоги на прибыль (доходы)

Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН

Заключите показатель в скобки

Чистая прибыль (убыток)

Сумма всех строк отчета

Отрицательный результат заключите в скобки

* Дт — дебетовый оборот, Кт — кредитовый оборот по счетам бухучета за отчетный период.

Шаг № 2 Подсчитайте прочие доходы и расходы

Следующие три строки отчета о финансовых результатах — «Проценты к уплате», «Прочие доходы» и «Прочие расходы» — логично рассматривать вместе. Ведь по всем этим строкам отражаются суммы, не связанные с вашей основной деятельностью.

Заметьте, по одной операции у вас могут возникать как доходы, так и расходы. Например, вы продали основное средство, которое полностью не самортизировано. Доходом в этом случае будет цена продажи, а расходом — остаточная стоимость объекта. И эти суммы нужно показывать отдельно друг от друга, несмотря на то что операция одна. Сворачивать показатели можно, только если расходы и доходы несущественны. Это предусмотрено двумя документами: ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н(п. 18.2), и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н (п. 21.2). Обратите внимание: решение о существенности принимаете вы сами. Тем не менее рекомендуем руководствоваться общепринятой практикой. Так, например, можно сворачивать курсовые разницы, включаемые в состав прочих доходов, с курсовыми разницами, признаваемыми прочими расходами, и показывать результат.

Шаг № 3 Запишите сумму «упрощенного» налога и подведите итог

Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, — это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН.* А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по «упрощенному» налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.

После этого проведите итоговый расчет и определите последний показатель, ради которого, собственно, и заполняется форма. Речь идет о чистой прибыли (убытке). Чтобы рассчитать итоговое значение, просуммируйте все предыдущие строки. При этом не забывайте, что отдельные из них содержат отрицательные показатели (соответственно фактически вы их будете вычитать).

 

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль