Как посчитать доходы бухгалтерского баланса

541

Вопрос

Каким методом посчитать доходы бух . баланса: кассовым или методом начисления для составления отчетности?

Ответ

В данной ситуации если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то организация может вести бухгалтерский учет кассовым методом, предварительно утвердив такую методику в учетной политике. В таком случае доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете кассовым методом, по мере оплаты. Если организация ведет бухгалтерский учет кассовым методом, то бухгалтерскую отчетность необходимо составлять на основании сальдо по бухгалтерским счетам, сформированным в указанном порядке.

В противном случае , если организация не относится  к малым предприятиям, либо  не закрепила в учетной политике данный метод ведения бухгалтерского учета,  то организация ведет бухгалтерский учет методом начисления, и сальдо на счетах бухучета формируются по методу начисления.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Применение кассового метода в бухучете: плюсы и минусы (в версии для коммерческих организаций)

В некоторых случаях в бухгалтерском учете можно отступить от стандартного метода начислений и вести учет доходов и расходов кассовым методом. Казалось бы, это лучший вариант для субъектов «упрощенки». Но на практике не все так просто…

Кассовый метод – не для всех

Возможность применения кассового метода в целях бухгалтерского учета вытекает из положений пункта 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и пункта 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Данные ПБУ продолжают применяться вплоть до появления новых федеральных стандартов – в пункте 1 статьи 30 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действующего с 1 января 2013 года, сделана соответствующая оговорка.

Кроме того, на необходимость продолжать применять старые ПБУ обращалось внимание и в информации Минфина России №ПЗ-10/2012 , и в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от9января 2013г. №07-02-18/01 ).

Однако нужно иметь в виду, что ПБУ9/99 и ПБУ 10/99 жестко ограничивают круг лиц, которые могут перейти на кассовый метод.

Во-первых, это субъекты малого предпринимательства, причем только те из них, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг.*

И во-вторых, это социально ориентированные некоммерческие организации.

Так что если турфирма соответствует критериям субъекта малого предпринимательства, установленным Федеральным законом от24 июля 2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», и при этом она не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг (в частности, не выпускала облигаций), она может прописать в учетной политике, что признание доходов и расходов осуществляется кассовым методом. *

Н.Н. Мансурова, налоговый консультант

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 8, август 2013

2. Рекомендация: Как составитьБухгалтерскийбаланс

Данные для заполнения

Баланс заполняйте на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. Например, в балансе за I квартал 2014 года надо будет отразить остатки по счетам на 31 марта 2014 года, 31 декабря 2013 года и 31 декабря 2012 года.

Прежде чем составить баланс, проверьте, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам. Ведь в балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах организации.

Кроме того, по итогам года нужно провести реформацию баланса, а также инвентаризацию имущества и обязательств организации (п. 38 ПБУ 4/99, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Правильно сформировать показатели Бухгалтерского баланса поможет таблица.*

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Справочники: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Название статей баланса

Код строки1

Счета бухгалтерского учета (в частности)

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

Разница между остатками по счетам:
– 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР)
– 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР);
– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов»

(в части разового (паушального) платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев)

Результаты исследований и разработок

1120

Разница между остатками по счетам:
– 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)
– 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)

Нематериальные поисковые активы

1130

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Материальные поисковые активы

1140

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства

Основные средства

1150

Разница между остатками по счетам:
– 01 «Основные средства»
– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)
– остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство)
– остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство)
– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Разница между остатками по счетам:
– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)

Финансовые вложения

1170

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)
– 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Отложенные налоговые активы

1180

Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Прочие внеоборотные активы

1190

Сальдо по счетам:
– 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство)2
– 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением расходов на незавершенное строительство)
– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Итого по разделу I

1100

Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190

II. Оборотные активы

Запасы

1210

Сальдо по счетам:
– 10 «Материалы»
– 11 «Животные на выращивании и откорме»
– 20 «Основное производство»
– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
– 23 «Вспомогательные производства»
– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)
– 43 «Готовая продукция»
– 44 «Расходы на продажу»
– 45 «Товары отгруженные»
– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
– 97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса)
– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебиторская задолженность

1230

Остаток по дебету счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС) 3
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сальдо по счетам:
– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)
– 51 «Расчетные счета»
– 52 «Валютные счета»
– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)
– 57 «Переводы в пути»

Прочие оборотные активы

1260

Сальдо по дебету счетов:
– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Итого по разделу II

1200

Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260

Баланс

1600

Сумма строк: 1100 и 1200

III. Капитал и резервы4

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»5

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»6

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сальдо по счетам:
– 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств)
– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств)

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки)

Резервный капитал

1360

Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)

Итого по разделу III

1300

Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате)

Отложенные налоговые обязательства

1420

Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Оценочные обязательства

1430

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)

Прочие обязательства

1450

Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части долгосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)
– 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате)

Кредиторская задолженность

1520

Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате)
– 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате)
– 70 «Расчеты по оплате труда»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

Доходы будущих периодов

1530

Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)

Оценочные обязательства

1540

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)

Прочие краткосрочные обязательства

1550

Сальдо по счетам:
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности)
– иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V

1500

Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550

Баланс

1700

Сумма строк: 1300, 1400, 1500 *

На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме реформация баланса 2016 в статье: «Реформация баланса перед составлением бухгалтерской отчетности за 2015 год» 

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль