Как не включать здание в основные средства

233

Вопрос

ИП, занимающийся сдачей в аренду собственных помещений, строит здание с помощью подрядной организации. Это здание ИП не может отнести к ОС, т.к. находится на УСН (слетает с УСН – стоимость всех ОС превысит 100 млн. руб.). У ИП заключен предварительный договор купли - продажи данного здания. Вопросы: 1. Как проделать данную операцию без включения здания в ОС и принятия расходов на строительство? 2. Какие коды видов деятельности должен иметь ИП для совершения данной операции?

Ответ

Вы должны контролировать еще один показатель – доходы. Если реализация данного актива предпринимателем, применяющим УСН, повлечет за собой получение дохода, превышающий лимит для УСН, ИП должен будет перейти на общую систему налогообложения. Чтобы избежать перехода по первому или второму показателю рекомендуем Вам поступить следующим образом:
– построенный объект зарегистрируете в Росреестре на имя  гражданина;
– подайте в произвольной форме уведомление (заявление) в налоговый орган о том, что гражданин будет уплачивать по данному объекту налог на имущество физических лиц. Это подтвердит тот факт, что актив не используется в предпринимательской деятельности;
– при реализации объекта заплатите по нему 3-НДФЛ по ставке 13 процентов с налоговой базы, равной цене реализации за минусом сумм расходов на строительство объекта.
Таким образом, если объект будет реализован от имени гражданина по договору без статуса ИП, дополнительных кодов открывать не нужно. Этот факт еще раз подтвердит неиспользование объекта в предпринимательской деятельности.
Если годовой доход с учетом реализации построенного здания не будет превышать установленной лимит, то построенное здание может быть зарегистрировано на УСН. Но поскольку актив предназначен для продажи, он может быть отражен на счете 43 «Готовая продукция», а не в качестве основного средства. В этом случае предприниматель не нарушает показатель по остаточной стоимости. В ЕГРИП в обязательном порядке необходимо внести ОКВЭД 70.12.2 –Покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» для Упрощенной системы налогообложения

Ситуация: Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает, поэтому применяйте общие правила, установленные для подтверждения льготы по уплате налога на имущество.

По общему правилу налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые инспекции. При этом лица, имеющие право на льготы в соответствии со статьей 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, самостоятельно представляют в налоговые инспекции документы, подтверждающие это право. Об этом говорится в пункте 1 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Несмотря на то что предприниматели, применяющие упрощенку, в статье 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 не названы, этот порядок можно применить и к ним.

Таким образом, чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в налоговую инспекцию по месту учета имущества представьте:*

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Сроки представления этих документов не установлены. По мнению специалистов финансового ведомства, предпринимателю нужно уложиться в сроки, позволяющие налоговой инспекции верно исчислить сумму налога на имущество и направить предпринимателю соответствующее налоговое уведомление до 1 августа (см. письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). Эта дата обусловлена тем, что старая редакция Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (действовавшая до 1 января 2011 года) устанавливала именно такой срок для вручения инспекциями налоговых уведомлений.

Действующая редакция Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 сроков вручения инспекциями уведомлений не предусматривает. Но, учитывая, что данные для расчета налога на имущество (от БТИ и территориального отделения Росреестра) поступают в инспекцию до 1 марта, предпринимателям также целесообразно подать документы, подтверждающие право на льготу, до этой даты.*

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль