Заявление от сотрудника для оплаты товаров и услуг,НДФЛ в бюджет

215

Вопрос

Компания оплатила авиабилеты в пользу сотрудника по его личному заявлению в ноябре 2013 года, Сотрудник погасил свою задолженность перед компанией в марте 2014, путем внесения денежных средств в кассу. Вопрос: 1. Достаточно ли заявления от сотрудника для оплаты товаров/услуг 2. Когда необходимо удержать и перечислить НДФЛ в бюджет и по какой ставке

Ответ

В данном случае достаточно получить заявление от сотрудника. Т.к. сотрудник возмещает стоимость авиабилетов, дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

Виды доходов

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211 Налогового кодекса РФ. К такимдоходам, в частности, относятся:

  • стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах. Например, стоимость бесплатного питания или обучения, не предусмотренных законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
  • стоимость товаров (работ, услуг), предоставленных сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Например, стоимость подарков, подарочных сертификатов или подарочных карт, превышающая 4000 руб. в год (подп. 2 п. 2 ст. 211,подп. 28 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/9-809, от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207);
  • стоимость товаров (работ, услуг), выданных в счет оплаты труда (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).*

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Авиабилет для директора турфирмы

Турфирма (на «упрощенке») приобрела для директора за свой счет авиабилет (поездка не связана с делами фирмы). Можно ли включить стоимость билета в расходы? Следует ли по данной операции начислять НДФЛ и страховые взносы?

Расходы турфирмы на приобретение авиабилета для работника в личное пользование нельзя считать расходами, связанными с основной деятельностью фирмы, и соответственно отнести их к расходам в целях налогообложения. Поэтому учет расчетов по приобретению и передаче авиабилета должен вестись на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», на котором обобщается информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Также не найдет отражения стоимость авиабилета и в книге учета доходов и расходов для исчисления единого налога.

С точки зрения гражданского и налогового законодательства безвозмездная передача имущества физическому лицу является дарением. В соответствии с положениями главы 23НК РФ такие доходы подлежат обложению НДФЛ, поскольку на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ в налогооблагаемую базу включаются «все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах». А в соответствии с пунктом 28статьи 217 подарки не подлежат обложению НДФЛ, только если в течение года их сумма не превысила 4000 руб.

На основании пункта 2 статьи 226 НК РФ организация, приобретающая билет для директора, является налоговым агентом и обязана удержать налог со стоимости подарка и перечислить его в бюджет. Тем более что такая возможность у организации есть. Директор может написать заявление с просьбой удержать НДФЛ из других его доходов.

Совершенно другая ситуация складывается при исчислении страховых взносов. Согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», к объекту обложения не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). А именно к договорам гражданско-правового характера и относится договор дарения (ст. 128, 572 ГК РФ).

При этом следует учесть, что, несмотря на возможность заключения договора дарения в устной форме (ст. 574 ГК РФ), для отнесения дохода к не облагаемому страховыми взносами необходимо оформить договор письменно. Такой позиции придерживается Минздравсоцразвития России в письмах от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 27 февраля 2010 г. № 406-19.

В нашем примере авиабилет может быть не подарен директору, а передан в счет прекращения обязательств по ранее заключенному договору займа: в качестве исполнения отступного по статье 409 ГК РФ или зачетом встречного однородного требования по статье 410 ГК РФ. В этом случае у директора объекта для обложения НДФЛ и страховыми взносами не возникает.* Однако для организации такая передача имущества будет являться реализацией товара (п. 1 ст. 39 НК РФ). Турфирме придется отразить доходы и расходы по этой сделке в книге учета доходов и расходов.

Отвечала М.А. ЗИНОВЬЕВА,
финансовый директор ООО «Би-Консалтинг»

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 10, октябрь 2010

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль