Заполнение декларации по УСН

223

Вопрос

Уважаемый эксперт,здравствуйте! Вопрос по заполнению декларации по УСН: получился к уплате минимальный налог (доходы-расходы) т.е сумма единого налога получилась меньше минимального В разделе 1. декларации заполняется ли в этом случае стр (020) КБК для единого налога или ставиться прочерк и заполняется ли стр (060) - (сумма налога подлежащая уплате за налог период) или - прочерк? Заполняем ли мы в данном случае стр (070) ? И когда нужно отнести заявление в ИФНС о зачете авансовых платежей в счет минимального налога за налоговый период одновременно со сдачей декларации по УСН или раньше? Спасибо!

Ответ

строки 020 и 070 нужно заполнить. В строке 060 поставьте прочерк.
Заявление в ИФНС нужно отнести как минимум за 10 рабочих дней до последнего срока уплаты налога.В противном случае организации могут быть начислены пени.

 


Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1)Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

 

В строке 020 укажите код бюджетной классификации по единому налогу.*

По строкам 030–050 отразите суммы авансовых платежей, начисленных по итогам каждого отчетного периода. Показатели каждой строки определяйте нарастающим итогом с начала года. В том числе и в тех случаях, когда в течение года налоговая база уменьшается (в отдельных кварталах организация получала убыток).

В следующих строках отразите сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет (возвращена из бюджета) по итогам года. Эти показатели плательщики единого налога с доходов и с разницы между доходами и расходами определяют по-разному.

Сумму налога с разницы между доходами и расходами определите по формуле:

Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года

=

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

×

Ставка налога

Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации

Если полученная величина будет положительной, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).*

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1807.

Сумму налога с доходов определите по формуле:

Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года

=

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

×

Ставка налога

Сумма фактически уплаченных в течение года страховых взносов (в ПФР, ФСС России, ФФОМС, в том числе фиксированный платеж ИП) и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счет организации (в пределах 50% от суммы налога за год)

Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации

Если полученная величина будет больше либо равна нулю, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).

Такие указания содержатся и в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1483.

В строке 080 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога.

В строке 090 нужно отразить сумму минимального налога, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, если объектом является разница между доходами и расходами. Во-вторых, реальный налог меньше минимального или получен убыток.

Если эти условия не выполняются, поставьте прочерки.

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2) Статья: Как «упрощенцам», учитывающим расходы, заполнить декларацию по УСН

 

Таблица 2 Как заполнить раздел 1 декларации по УСН при объекте доходы минус расходы

Показатель и код строки

Если единый налог больше минимального

Если единый налог меньше минимального

Объект налогообложения (стр. 001)

Укажите 2

Код по ОКАТО (стр. 010)

Укажите код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя)

Код бюджетной классификации (стр. 020)

Укажите КБК, по которому подлежит зачислению единый налог (авансовые платежи по нему)

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная за:

I квартал (стр. 030)

Заполняйте, если доходы за I квартал были больше, чем расходы за тот же период. Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитайте путем умножения разницы между доходами и расходами за I квартал на ставку налога по УСН*

6 месяцев (стр. 040)

Заполняйте, если доходы за 6 месяцев превысили расходы за тот же период. Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитайте, умножив разницу между доходами и расходами за 6 месяцев на ставку налога по УСН

9 месяцев (стр. 050)

Заполняйте, если доходы за 9 месяцев больше, чем расходы за тот же период. Значение рассчитайте, умножив разницу между доходами и расходами за 9 месяцев на ставку налога по УСН

Сумма единого налога, подлежащая уплате за год (стр. 060)

Заполняйте, если исчисленный единый налог (стр. 260) больше, чем сумма авансового платежа по нему, исчисленная за 9 месяцев (стр. 050). Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитывается как разница строк 260 и 050

Поставьте прочерки*

Сумма единого налога к уменьшению за год (стр. 070)

Заполняйте, если исчисленный единый налог (стр. 260) меньше, чем сумма авансового платежа по нему, исчисленная за 9 месяцев (стр. 050). Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитывается как разница строк 050 и 260

Укажите сумму авансового платежа по единому налогу, исчисленную за 9 месяцев, то есть значение из строки 050*

Код бюджетной классификации (стр. 080)

Поставьте прочерки

Укажите КБК, по которому подлежит зачислению минимальный налог

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за год (стр. 090)

Поставьте прочерки

Укажите сумму исчисленного минимального налога, то есть значение изстроки 270

     

 

Как поступить, если к уплате выходит минимальный налог

В части уплаты минимального налога действуйте по аналогии с тем, как если бы к уплате у вас получился единый налог по УСН. То есть не забывайте об авансовых платежах, перечисленных в течение года. Вы можете зачесть их в счет уплаты минимального налога (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231). Если авансы не уплачивались либо вы не хотите проводить зачет, придется оплатить минимальный налог целиком в те же сроки, которые установлены для уплаты «упрощенного» налога по итогам года.

Обратите внимание: минимальный налог уплачивается на отдельный КБК. В связи с этим налоговые органы не всегда охотно идут на то, чтобы зачесть в счет него авансовые платежи. В каждой инспекции этот вопрос, к сожалению, решается по-разному, поэтому лучше узнайте позицию налоговиков заблаговременно — потребуется вам перечислять минимальный налог либо удастся зачесть в счет его уплаты авансовые платежи.*

Еще нужно учитывать такой момент: часто налоговики настаивают на том, что зачесть авансовые платежи в счет минимального налога можно только после того, как они его у себя начислили. То есть прежде вы соответственно должны сдать декларацию, в которой указан размер минимального налога. Поэтому не откладывайте сдачу декларации на последние дни. Ведь минимальный налог нужно уплатить не позднее крайнего срока, предусмотренного для сдачи декларации. И если с представлением отчетности вы затянете, у вас не останется времени на то, чтобы провести зачет. А за неуплату начнут начисляться пени. И еще возможен штраф (ст. 75 и 122 НК РФ)..

Что касается «упрощенной» декларации, то в строке 090 вы всегда указываете полную сумму минимального налога. А не ту, которую будете реально уплачивать.

 

Журнал «Упрощенка», №3, март 2013

3) Ситуация: Как подать заявление о зачете излишне уплаченных налогов

Типового образца заявления о зачете нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.*

Заявление можно подать:

  • на бумажном носителе за подписью представителя организации;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

В заявлении о зачете необязательно указывать конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-315). Таким способом можно воспользоваться, если на момент подачи заявления сумма недоимки, в счет которой предполагается зачет, еще не определена (например, если заявление о зачете подано до составления налоговой декларации). После того как размер недоимки станет известен, на ее погашение будет направлена вся сумма имеющейся переплаты.

Главбух советует: если организация планирует зачесть переплату в счет текущих платежей по другому налогу, заявление о зачете подайте заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до последнего срока уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату. В противном случае организации могут быть начислены пени.*

При проведении зачета обязанность по уплате налога признается исполненной со дня вынесения налоговой инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). В свою очередь такое решение инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня получения от организации заявления о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если организация подаст заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), инспекция может не успеть произвести зачет. В таком случае у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Если решение о зачете будет принято своевременно (в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления), оспорить пени не удастся: действия инспекции соответствуют действующему законодательству. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-02-07/1-273, от 12 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-62.

Заявления о зачете налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений (письмо ФНС России от 19 ноября 2010 г. № ЯК-37-8/15939).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль