Как зачесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога

938

Вопрос

У нас УСН (Доходы - Расходы). По итогам за 2013 г придется платить мин. налог на сумму 20842 руб., + был аванс. платеж на сумму 3773 руб. За 2012г тоже был мин. платеж на сумму 21465 руб.и авансовый платеж на сумму 10911 руб. За 2012г аванс не учитывали. Можно ли уменьшить мин. платеж, полученный по итогам 2013г на сумму авансовых платежей, и как оформить в налоговую просьбу о зачете авансовых платежей. Где в декларации я должна указать сумму зачета (10911+3773)

Ответ

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в инспекцию нужно представить заявление в произвольной форме. В декларации сумма зачета не отражается.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как зачесть авансовые платежи по единому налогу при упрощенке в счет уплаты минимального налога

С 1 января 2008 года зачет излишне уплаченных налогов (сборов, пеней, штрафов) производится в пределах одного вида платежей (федеральных, региональных и местных) (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). То есть переплату, например, по налогу на имущество (региональный налог) можно зачесть в счет недоимки по транспортному налогу (региональный налог), но нельзя зачесть в счет недоимки по НДС (федеральный налог). Единый налог при упрощенке является федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ). Никаких ограничений, связанных с нормативами бюджетного распределения конкретных налогов, положения абзаца 2пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ не содержат.

Минимальный налог не является самостоятельным видом налога. Он представляет собой лишь способ расчета единого налога, который применяется, если по итогам года сумма начисленного единого налога окажется меньше минимального. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитываются в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому их можно зачесть и в счет уплаты минимального налога.* Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8879/08-С3, от 12 мая 2008 г. № Ф09-3177/08-С3, от 21 февраля 2008 г. № Ф09-528/08-С3, Волго-Вятского округа от 2 июня 2008 г. № А29-6550/2007, Северо-Западного округа от 25 января 2008 г. № А42-3562/2007).

Учитывая изложенное, по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в инспекцию нужно представить заявление в произвольной форме.* Об этом сказано в пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Уплата авансового платежа и минимального налога

Авансовые платежи по УСН можно зачесть в счет уплаты минимального налога
В течение года наша компания перечисляет авансовые платежи по единому налогу. По итогам года нам, возможно, придется уплатить минимальный налог. Можно ли будет в этом случае зачесть авансовые платежи в счет минимального налога? И если да, то каким образом?

Спрашивает

В.Н. Горбунова,

бухгалтер ООО «Стройкомплект»

Да, вы можете учесть ранее уплаченные авансовые платежи по «упрощенному»налогу. И вот почему. Минимальный налог по окончании года рассчитывают все «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы. Для этого все полученные за год доходы умножают на 1%. После чего результат сравнивают с размером «упрощенного» налога, рассчитанного по итогам года. И если минимальный оказывается больше, то по окончании года платят именно его (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

То есть по сути минимальный налог — это минимальный размер единого налога при УСН.

Напомню, что авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). А значит, их можно зачесть и в счет уплаты минимального налога* (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231). Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.07.2011 № А69-2212/2010).

Соответственно по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу ваша компания может зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.*

Отвечает

И.Ю. Гусев,

старший юрист юридической фирмы VEGAS LEX

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль