Упрощенка

Приобретение недвижимости и земельного участка и отражение в бухгалтерском учете?

14 ноября 2019
4647
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

На основании договора купли продажи от 26.12.2013. предприятие ООО "К-3" приобрело в собственность от Управления по имуществу и земельным отношениям администрации КГО г. Копейска недвижимое имущество, которое находилось в аренде на основании договоров аренды (нежилое здание гаража и материального склада и земельный участок). Цена имущества составила 1 619 631 руб. без НДС, в том числе земельный участок 230 660 руб. За земельный участок оплата перечислена 30.12.2013. остальную сумму 1 388 971 рублей оплачиваем в рассрочку в соответствии с графиком платежей до 15.12.2018 г. Ежемесячная сумма платежа составляет 22 686,53 руб. На сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка производится начисление процентов. Проценты перечисляются одновременно с суммой платежа по погашению основного долга. Переход права собственности состоялся после государственной регистрации 20 января 2014 г. Уплата госпошлины составила 30 000 руб. (15 000 руб. за земельный участок и 15 000 руб. за нежилое здание гаража и матер. склада). Страхование имущества от полной его стоимости находятся в стадии работы. Как учесть в бухгалтерском учете приобретение недвижимого имущества и земельного участка, как учесть госпошлину, уплату процентов, страховку, являемся ли мы агентами по уплате НДС?

Ответ

Недвижимое имущество и земельный участок отражаются в учете в момент передачи (на основании акта приемки-передачи) на счете 08:

Дебет 08 Кредит 10, 60, 76... – учтены при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств расходы, связанные с приобретением объекта и (или) доведением его до состояния, пригодного к использованию.

Ели расходы, связанные с госрегистрацией объекта (затраты на оформление документов и т. п.), в том числе госпошлина, понесены в процессе формирования первоначальной стоимости объекта основных средств, они учитываются в стоимости активов. Если расходы, связанные с госрегистрацией объекта понесены после того, как сформирована первоначальная стоимость актива и он введен в состав основных средств, они учитываются их в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» (60, 76...) – учтена госпошлина и другие расходы, связанные с госрегистрацией недвижимости, осуществленные после того, как объект принят к учету в качестве объекта основных средств.

Факт госрегистрации права собственности на объект недвижимости не влияет на момент перевода актива в состав основных средств, то есть даже если документы на госрегистрацию еще не поданы, но при этом выполняются одновременно все условия признания актива в качестве объекта основных средств, переведите такой объект со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства»:

Дебет 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» Кредит 08 – отражена первоначальная стоимость объекта основных средств, право собственности на который не зарегистрировано.

Расходы по страхованию в первоначальную стоимость объекта не включаются.

Продажа имущества с предоставлением рассрочки по оплате признается коммерческим кредитом. Проценты за рассрочку увеличивают первоначальную стоимость основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:
•имущество является инвестиционным активом;
•проценты начислены до того, как основное средство приобретено, сооружено и (или) создано;
•проценты начислены до начала использования инвестиционного актива в деятельности, если работы по его приобретению, сооружению и (или) созданию не завершены.

При этом организация самостоятельно устанавливает критерий отнесения имущества к инвестиционным активам в своей учетной политике для целей бухучета.

Что касается НДС, организация, которая выкупает у государства имущество, признается налоговым агентом по НДС в отношении этого имущества, если одновременно выполнены два условия:
•в качестве продавца выступает территориальное управление Росимущества;
•выкупаемое госимущество составляет казну Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования и не закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за каким-либо ГУПом или МУПом.

Налоговую базу по НДС следует увеличить на сумму процентов, выплачиваемых покупателем за рассрочку платежа. При этом налоговую базу увеличивают только проценты за рассрочку, предоставленную по оплате здания.

Пример как рассчитать НДС при покупке государственного (муниципального) имущества с рассрочкой платежа с процентами представлен в рекомендации в полном ответе.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.