Как пропорционально распределить расходы и доходы по разным видам деятельности

1758

Вопрос

У меня оптовая торговля облагается УСН , налоговая база будет чистая прибыль выведенная из выручки , или доходы-расходы. Меня смутило то что с выручки я рассчитала чистую прибыль по отптовой торговле , мы реализуем товар школам , а налог я рассчитала с той суммы котрая перечислялась на расчетный счет , по кассовому методу. У меня УСН +ЕНВД. У меня проблема в том что поставка производиться с складов , где невозможно отразить расходы по данному виду, так как в накладных от поставщиков товар расформировывать как на деятельность енвд так и на усн , проблема что ставить в декларации по усн , ведь если я поствлю выручку у меня и начисляться налог с общей суммы поступления , а это не правильно.

Ответ

Расходы, которые относятся к разным видам деятельности (в Вашем случае УСН  ЕНВД), можно распределить пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов. При этом для расчета пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), суммируйте.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как распределить расходы при совмещении упрощенки и ЕНВД

Расходы, которые относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле: *

Доля доходов от деятельности на упрощенке

=

Доходы от деятельности на упрощенке

:

Доходы от всех видов деятельности


Сумму расходов, которая относится к деятельности на упрощенке, рассчитайте так:

Расходы, которые относятся к деятельности на упрощенке

=

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

×

Доля доходов от деятельности на упрощенке


Сумму расходов, которая относится к деятельности на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД

=

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Расходы, которые относятся к деятельности на упрощенке


При расчете пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте. Об этом сказано в письмах Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121, от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130.

Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности наупрощенке), суммируйте. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.

Пример распределения расходов при совмещении упрощенки и ЕНВД. В течение года деятельность наупрощенке была прекращена

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет упрощенку (объект налогообложения – доходы). Розничная торговля переведена на ЕНВД. В марте организация перестала заниматься оптовой торговлей.

В 2014 году «Гермес» начисляет:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 30 процентов (сумма выплат в пользу каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года не превышает 624 000 руб.);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Ежемесячная зарплата администрации организации (общехозяйственные расходы) составляет 75 000 руб.

Ежемесячная зарплата остального персонала, занятого в оптовой торговле, – 100 000 руб. Сумма взносов:

на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование 30 000 руб.;

на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 200 руб.

Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым организация применяет разные налоговые режимы, приведен в таблице.

В рублях

Месяц

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

Выручка

Упрощенка

600 000

700 000

850 000

0

0

0

ЕНВД

90 000

100 000

220 000

400 000

550 000

700 000

Итого

690 000

800 000

1 070 000

400 000

550 000

700 000

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации

0,870
(600 000 : 690 000)

0,875
(700 000 : 800 000)

0,794 (850 000 : 1 070 000)

0

0

0


в рублях

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

Зарплата администрации, которая относится к деятельности организации на упрощенке

65 250
(75 000 ×
0,870)

65 625 (75 000 ×
0,875)

59 550
(75 000 ×
0,794

0

0

0

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с зарплаты администрации, которая относится к деятельности организации на упрощенке

19 575 (65 250 ×
30%)

19 688 (65 625 ×
30)

17 865 (59 550 ×
30%)

0

0

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты администрации, которая относится к деятельности организации на упрощенке

131 (65 250 ×
0,2%)

131 (65 625 ×
0,2%)

119 (59 550 ×
0,2%)

0

0

0

I квартал

первое полугодие

Сумма единого налога при упрощенке (6%)

129 000

129 000

I квартал

первое полугодие

Предельная сумма вычета по единому налогу при упрощенке

64 500

64 500

Общая сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты сотрудников, занятых в оптовой торговле

148 109
((19 575 + 19 688 + 17 865 +
30 000 × 3 мес.) + (131 + 131 +
119 + 200 × 3 мес.))

148 109
((19 575 + 19 688 + 17 865 +
30 000 × 3 мес.) + (131 + 131 +
119 + 200 × 3 мес.))

Таким образом, организация должна перечислить в бюджет единый налог при упрощенке:

по итогам I квартала – 64 500 руб.;

по итогам первого полугодия – 0 руб. (129 000 руб. – 64 500 руб. – 64 500 руб.).

Из рекомендации «Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль