Порядок заполненияи сдача декларации 3-НДФЛ

757

Вопрос

17-летнего ребенка наградили путевкой за отличную учебу. Сумму за путевку внес Департамент образования. Потом пришло уведомление от Департамента заплатить Ндфл. Какие разделы 3- ндфл нужно заполнять в данном случае? Заполнять нужно на родителя? Какие документы нужно приложить к декларации для предоставления в налоговую ?

Ответ

Доход в натуральной форме в виде оплаты путевки, полученный несовершеннолетним ребенком, является в целях налогообложения НДФЛ доходом его родителя. Если налоговым агентом не был удержан НДФЛ, у родителя ребенка возникает обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога и представлению налоговой декларации. В данном случае в составе декларации 3-НДФЛ заполняются Титульный лист, Раздел 1, 6, Лист А. В налоговую инспекцию документы, подтверждающие получение дохода, не представляются.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с сотрудников, если организация оплатила товары (работы, услуги) для их несовершеннолетних детей

Да, нужно.

Родители являются законными представителями своих несовершеннолетних детей и выступают в защиту их прав и интересов (п. 1 ст. 64, п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ). Оплата товаров (работ, услуг), которыми пользуются члены семьи сотрудника, находящиеся на его иждивении, рассматривается как доход самого сотрудника. К таким доходам, в частности, относится полная или частичная оплата товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Таким образом, организация должна удержать НДФЛ из суммы, израсходованной на оплату услуг иждивенцам (в т. ч. детям) сотрудника. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 24 января 2007 г. № ГИ-8-04-41.

Из этого правила есть исключения, в частности:

  • компенсация части родительской платы на содержание детей сотрудников в дошкольных образовательных учреждениях. Если учреждения, которые посещают дети сотрудников, реализуют основную общеобразовательную программу дошкольного образования, то выплаченная компенсация НДФЛ не облагается (п. 42 ст. 217 НК РФ);
  • оплата стоимости обучения детей сотрудников по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовки и переподготовки. Если учреждения, где проходят обучение дети сотрудников, имеют лицензию на образовательную деятельность или соответствующий статус (для иностранного учреждения), то выплаченная компенсация НДФЛ не облагается (п. 21 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-06/6-295).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

 

Кто должен сдать декларацию

В обязательном порядке сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны те граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет.

 

Когда сдавать

По общему правилу декларацию по форме 3-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем, по которому человек отчитывается. То есть декларацию за 2013 год нужно представить не позже 30 апреля 2014 года. Указанный порядок не зависит от того, когда и как часто человек получал доходы в отчетном году. Это следует из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

 

Порядок заполнения

Заполняйте декларацию по форме 3-НДФЛ по общим для всех налоговых деклараций правилам.

 

Лист А

Суммовые показатели начните заполнять с листа А, в котором указываются доходы, полученные от источников в России. При этом доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также от частной практики в листе А не указывайте, такие доходы отражаются в листе В.

Если вы получали доходы, которые облагаются по разным ставкам налога, то заполните несколько листов А, так чтобы на одном листе были указаны доходы, которые облагаются по одной ставке.

В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» укажите выплаты, которые получены по каждому источнику дохода. Для доходов по трудовому или гражданско-правовому договору возьмите их из справки по форме 2-НДФЛ.

По строке 010 укажите ИНН организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя внесите его ИНН.

По строке 020 укажите КПП организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя поставьте прочерки.

По строке 021 укажите ОКТМО организации, от которой получен доход.

По строке 030 укажите наименование организации, которая выплатила доход. Если вы получили доход от физического лица, то впишите его фамилию, имя, отчество и ИНН (если есть).

По строке 040 отразите сумму дохода, полученного в том году, за который заполняете декларацию.

По строке 050 укажите сумму дохода, с которой нужно заплатить налог (налоговую базу).

По строке 060 отразите сумму исчисленного налога. Ее вы получите, умножив налоговую базу (строка 050) на ставку налога, указанную выше в названии листа А.

В пункте 2 листа А укажите итоговые результаты по всем источникам доходов в пределах одинаковой ставки налога.

По строке 080 впишите общую сумму дохода. Определите ее путем сложения строк 040 по всем источникам доходов по листу А.

По строке 090 укажите общую сумму облагаемого дохода. Для этого сложите все строки 050 по всем источникам получения дохода по листу А.

По строке 100 приведите сумму налога. Она соответствует произведению общей суммы облагаемого дохода (строки 090) и ставки налога, указанной выше в названии листа А.

По строке 110 укажите общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода. Для этого сложите показатели строк 070 по всем источникам доходов по листу А.

Строку 120 заполняют только иностранные граждане, которые исчисляют налог в соответствии со статьей 227.1Налогового кодекса РФ. К ним относятся иностранцы, работающие по найму у физического лица на основании патента.

 

Раздел 1

Перенесите показатели в раздел 1.

По строке 010 укажите общую сумму дохода. Определите ее как сумму следующих строк: подпункта 2.1 листа А, подпункта 2.1 листа Б, подпункта 3.1 листа В.

В строку 020 перенесите показатель из подпункта 1.9 листа Г1.

По строке 030 определите общую сумму, подлежащую налогообложению.

По строке 040 укажите общую сумму расходов и налоговых вычетов. Определите ее путем сложения всех вычетов и суммы расходов по операциям с ценными бумагами.

По строке 050 поставьте налоговую базу. Определите ее как разность общей суммы доходов и общей суммы расходов.

По строке 060 поставьте сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет. По строке 070 укажите сумму налога, которую удержал налоговый агент. Она соответствует пункту 2.4 листа А.

По строке 100 укажите сумму налога, которую нужно вернуть из бюджета. Определите ее как разницу между суммой удержанной и суммой исчисленной. Если полученный показатель меньше 0, поставьте прочерк.

 

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль