Нужно ли округлять копейки при уплате платежей по страховым взносам

2689

Вопрос

Взносы на ОПС перечислять с копейками или округлять до целых рублей?

Ответ

  Ежемесячные платежи по страховым взносам перечисляйте в рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При уплате суммы начисленных страховых взносов округляйте до полных рублей по правилам арифметики (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

О том, как начислять страховые взносы, в Законе № 212-ФЗ ничего не сказано. Вместе с тем организация  может установить в учетной политике, что она ведет бухучет в суммах, округленных до целых рублей (п. 25Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Возникающие при этом суммовые разницы коммерческие организации относят на финансовые результаты, а некоммерческие — на увеличение доходов или уменьшение расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже  в рекомендациях «Системы Главбух» VIP - версия .

1.Статья: Как округлять дни, рубли и копейки при расчетах с сотрудниками, ничего не нарушая

 

Взносы следует перечислять во внебюджетные фонды без копеек. Округлять надо по стандартным правилам математики: остаток до 50 коп. отбросить, а 50 коп. и более округлить до рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

 

Подчеркнем: копейки надо отбросить именно при уплате взносов. В отношении того, каким образом начислять эти платежи, в Законе № 212-ФЗ ничего не сказано.*

 

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 19, ОКТЯБРЬ 2013

2.Статья: Минтруд запретил фонду требовать копеечные недоимки

Минтруд признал, что ПФР не вправе требовать недоимку в несколько копеек, которая появляется за счет округлений. Но фонды на местах продолжают выставлять требования. Что в такой ситуации выгоднее всего делать компаниям?

Давняя проблема с копеечными недоимками по взносам в ПФР никак не решается, поскольку по закону их начисляют в рублях и копейках, а платят в целых рублях (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Если округлить в меньшую сторону (по правилам математики), в фонде автоматически повисает недоплата, и он выставляет на нее требования. Но Минтруд в официальном письме от 14.02.13 № 17-4/264 признал, что такая практика незаконна.

Как реагировать на требование

Есть два варианта действий: не платить вообще или все же заплатить копейки. Если компания решит не платить, то никаких штрафов за это не будет. Но скорее всего фонд завалит ее новыми требованиями — как мы выяснили, в некоторых региональных отделениях по-прежнему считают, что вправе требовать недоимку. Более того, будет проблематично получить справку об отсутствии долгов по взносам. Ведь для того, чтобы убрать недоимку из базы, фонду необходимо основание. Это либо собственно погашение долга, либо решение вышестоящего отделения ПФР или суда, признающего требование фонда незаконным. Но какой смысл затевать процедуру обжалования из-за нескольких копеек. Поэтому проще и безопаснее второй вариант — погасить долг в несколько копеек, если, конечно, это не дело принципа. А в будущем платить взносы так, чтобы недоимки не возникало, то есть в той сумме, как начислено, без округлений.

Как платить будущие взносы

Компания вправе округлить взносы по правилам математики. Но мы рекомендуем обходиться без округлений (ни в большую, ни в меньшую сторону). И перечислять точно такие суммы, какие получились при расчете. В отделениях ПФР, которые мы опросили, дают аналогичные советы. И хотя закон требует платить в целых рублях, никаких рисков у компании, нарушившей это правило, нет. Наоборот, не возникнет недоимки в ПФР. Более того, в индивидуальных сведениях не будет путаницы. Ведь по каждому работнику взносы надо записывать в отчетность с копейками. Причем сумма уплаченных взносов не должна превышать начисленную. Если компания округлит суммы свыше 50 копеек до рубля, то есть в большую сторону, то возникнет переплата, которую компания не сможет распределить между работниками в индивидуальных сведениях по форме СЗВ-6-4.

На цифрах

Сумма, которую необходимо перечислить в ПФР, зависит от цифр после запятой в начисленных взносах — больше они или меньше 50 копеек.

Менее 50 копеек. Взносы за май равны 12 323,44 рубля. Компания вправе перечислить 12 323 рубля, отбросив сумму меньше 50 копеек. Сальдо составит 0,44 руб. (12 323,44 – 12 323). ПФР не вправе взыскать эту сумму, а если выставил требование, его можно обжаловать. Если компания не хочет спорить, то вправе доплатить 0,44 копейки.

Более 50 копеек. Начисленные взносы за май равны 12 323,54 рубля. Компания вправе перечислить как эту сумму, так и округлить ее до целых — 12 324 рублей. Если не округлять, то недоимки в ПФР не возникнет. А при округлении фонд останется должен компании 0,46 руб. (12 324 – 12 323,54). Эту сумму компания вправе зачесть в счет предстоящих платежей за следующий месяц.

 

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 19, Май 2013

 

Е.В. Вайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

УРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 19, СЕНТЯБРЬ 2013

 

3. Статья: Взносы в ПФР безопаснее перечислять с копейками

«…Из Пенсионного фонда пришло требование об уплате недоимки в размере 33 копеек. Она образовалась из-за того, что при перечислении мы округляем взносы по правилам, закрепленным в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ, — суммы менее 50 копеек отбрасываем, а больше 50 копеек округляем до рубля. Разве мы обязаны погашать недоимку?..»

— Их письма главного бухгалтера Елены Адушевой, г. Москва

Елена, безопаснее заплатить недоимку. А в будущем платить страховые взносы с рублями и копейками либо всегда округлять начисленную сумму в большую сторону.

Формально у компаний есть право при перечислении округлять взносы по правилам математики (ч. 7 ст. 15 закона № 212-ФЗ). А вот начислять их и отражать в расчете РСВ-1 надо без округления — в рублях и копейках. В итоге округление в меньшую сторону может приводить пусть к копеечной, но недоимке. Игнорировать ее фонд не вправе, поэтому компании и получают требования на эти мизерные суммы. Доказать, что компания ничего не нарушила, получится только в суде. Но практика не сложилась. Тем более цена вопроса, как правило, значительно меньше издержек на судебное разбирательство.

Единственный выход из этой сложившейся ситуации — платить взносы без округлений, то есть с рублями и копейками. Такое нарушение закона не влечет за собой никакой ответственности, но зато позволяет рассчитаться с ПФР «под ноль».

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 13, Апрель 2013

4. Статья: Округлять ли копейки при уплате взносов?

«…За полугодие у нашей компании взносы в ПФР получились с копейками — 2001,44 рубля. Мы заплатили 2001 рубль, округлив сумму в меньшую сторону, как того требует закон. После этого из ПФР прислали требование на уплату недоимки — 44 копейки. Прав ли фонд?..»

Строго по закону страхователи обязаны платить взносы в целых рублях с округлением (ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). И перечисляемые суммы надо округлять, а именно отбрасывать суммы менее 50 копеек, а суммы от 50 копеек и выше увеличивать в большую сторону. Но учет надо вести в рублях и копейках, отчетность также надо составлять в целых рублях. И фонд делает начисления взносов с копейками на основании отчетности компании. Из-за этого противоречия и возникает недоимка.

Пока в законодательство не внесут изменения, ситуация с недоимкой может повторяться. Но в любом случае ее надо гасить, поскольку другого решения у этой проблемы пока нет.

Комментарий «УНП»

Чтобы фонд не высылал требование на несколько копеек, на практике компании при уплате взносов округляют их только в большую сторону. Несмотря на то что формально это нарушает требования закона № 212-ФЗ, ответственности за это нет. И недоимки у компании возникать не будет, напротив, будет числиться небольшая переплата. Еще один вариант, который компании используют на практике, — это уплата взносов с копейками. В этом случае не будет ни переплаты, ни недоимки.

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 47, Декабрь 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль