Вопрос
ИП находится на УСН, объект налогообложения "Доходы минус расходы". При осуществлении предпринимательской деятельности использовал земельный участок в аренде, платил арендную плату. В 2019 году приобретает этот участок в собственность, в том же месяце его продает. Имеет ли ИП право учесть расходы по приобретению земельного участка в расходах по УСН за 2019 год?
Ответ
Т.к. земельный участок был куплен для перепродажи, он признается товаром и расходы на его приобретение учитываются при определении налоговой базы в момент реализации участка – подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Хозяйство купило земельный участок
Если хозяйство работает на «упрощенке»
При «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщики вправе признать расходы на приобретение основных средств ( подп. 1 п. 1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ ). Однако земельные участки не относятся к основным средствам, так как не признаются амортизируемым имуществом. В связи с этим Минфин России в письмах от 30 июня 2011г. №03-11-06/2/101 и от 15 апреля 2009г. №03-11-06/2/65 сделал вывод о том, что расходы на приобретение земельных участков не учитываются для целей налогообложения.
Между тем, если земельный участок приобретается для перепродажи, он признается товаром и расходы на его приобретение учитываются при определении налоговой базы в момент реализации участка – подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России от8 апреля 2011г. №03-11-06/2/46 ).*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2013
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.