Расчет налога на имущество исходя из кадастровой собственности

244

Вопрос

Организация имеет в собственности нежилое помещение под магазин площадью 260 кв.м. в многоквартирном жилом доме, мы находимся на ОРН должны ли мы платить налог на имущества с кадастровой стоимости, согласно 307 ФЗ? Другая наша организация находится на ЕНВД, УСН, имеет основные средства (рекламные вывески, торговое оборудование и т.п.) должны ли мы платть налог на имущество по ЕНВД с 01.07.14, по УСН с 01.01.15 по 307 ФЗ?

Ответ

Федеральным законом от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены поправки в статьи 346.11 и 346.26 Налогового кодекса, согласно которым  налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы должны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Так плательщики, применяющие ЕН по УСН - с 01.01.2015г., плательщики, применяющие ЕНВД - с 1 июля 14 года.

 

Ч1тобы исчислять налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, на территории субъекта РФ должен быть принят соответствующий закон. Он может быть принят только после утверждения субъектом результатов кадастровой оценки объектов недвижимого имущества. При этом данные объекты должны быть включены в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Такой перечень утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.

К таким объектам могут быть отнесены: административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, предназначенные (или фактически используемые) для офисов, торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Причем это должно быть зафиксировано в кадастровом паспорте или документах технического учета (инвентаризации).

Таким образом, если на    территории Вашего субъекта РФ утвержден перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость и в него входят указанные Вами объекты, то налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости. По объектам, не указанным  в перечне  имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость,  налоговая база рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости основных средств, сформированной по правилам бухгалтерского учета.

Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух »

1.Рекомендация: Кто является плательщиком налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Исключением из этого правила являются организации:
– применяющие специальные режимы налогообложения;*
– для которых установлены льготы (ст. 381 НК РФ);
– которые выступают организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи в отношении имущества, используемого в организации и проведении этих игр, а также в развитии г. Сочи как горноклиматического курорта (п. 1.1 ст. 373 НК РФ, ст. 3 Закона от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ).

Пример определения статуса плательщика налога на имущество

По состоянию на 1 января 2013 года:
– на балансе ЗАО «Альфа» в составе основных средств отражен металлорежущий станок остаточной стоимостью 100 000 руб. Организация применяет ЕНВД, других основных средств у организации нет;
– на балансе ООО «Торговая фирма "Гермес"» в составе доходных вложений в материальные ценности числится сданное в аренду торговое оборудование с остаточной стоимостью, равной нулю. Организация применяет общую систему налогообложения, других основных средств у организации нет;
– на балансе ОАО «Производственная фирма "Мастер"» нет собственных основных средств. Организация применяет общую систему налогообложения.

Германская компания «Капитал Групп» имеет в собственности административное здание, расположенное в Московской области. Инвентаризационная стоимость здания по состоянию на 1 января 2013 года – 12 000 000 руб. Компания не ведет в России деятельность через постоянное представительство.

В 2013 году плательщиками налога на имущество не признаются:
– «Альфа» – как организация, применяющая специальный налоговый режим;
– «Мастер» – как организация, не имеющая объектов налогообложения.

«Гермес» и германская компания «Капитал Групп» в 2013 году признаются плательщиками налога на имущество. У обеих организаций есть объекты налогообложения, указанные в статье 374 Налогового кодекса РФ.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Порядок исчисления и уплаты налога

Обратите внимание: с 1 января 2014 года региональным властям предоставлено право взимать налог на имущество не со среднегодовой, а с кадастровой (по состоянию на начало года) стоимости основных средств. Новый порядок определения налоговой базы может быть введен в отношении следующих объектов недвижимости:

— административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них;

— нежилых помещений, которые предназначены (по документам) или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

— объектов недвижимости иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств.

Такой порядок определения налоговой базы по налогу на имущество в соответствии со статьей 378.2 НК РФ может применяться только в тех субъектах РФ, в которых не позднее 1 января 2014 года были утверждены и опубликованы перечни объектов недвижимости с указанием их адресов и кадастровых реквизитов.*

Журнал Налоговый отчет 2014

3.Рекомендация: Как рассчитать налог на имущество

 

Налоговая база

По общему правилу налоговой базой по налогу на имущество признается:
– для расчета налога за год – среднегодовая стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения;
– для расчета авансовых платежей – средняя стоимость таких основных средств за отчетный период.

Исключением из этого правила являются отдельные объекты недвижимости, в отношении которых региональными законами может быть предусмотрен другой порядок определения налоговой базы – исходя из их кадастровой стоимости на начало налогового периода.*

Налоговый кодекс РФ позволяет отнести к таким объектам:
административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
– нежилые помещения, которые в соответствии с технической документацией предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используются для этих целей. Установлено, что помещение фактически используется для размещения перечисленных объектов, если ими занято не менее 20 процентов общей площади помещения;
– объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
– объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности их постоянных представительств в России.*

Решение о введении такого порядка налогообложения должно быть закреплено законами субъектов РФ. Предварительно в регионе должны быть утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости – без этого принимать законы о введении нового порядка расчета налога на имущества субъекты РФ не вправе. Кроме того, региональные власти обязаны утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости (с указанием кадастровых номеров и адресов), по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.

Перечни объектов недвижимости должны быть опубликованы не позднее 1 января года, начиная с которого субъект РФ планирует внедрить новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество. Объекты недвижимости, которые по каким-либо причинам не попали в перечни, могут быть включены в них не раньше, чем с начала следующего года. В текущем году по таким объектам налоговую базу нужно определять исходя из их среднегодовой (средней) стоимости.*

Если в региональном законе в качестве объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, закреплены административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, используемые в бизнесе, то в дальнейшем возврат к расчету налога на имущество исходя из среднегодовой (средней) стоимости в отношении этих объектов будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.

В некоторых регионах порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества введен в действие с 1 января 2014 года. Например, в столице он установлен Законом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64, а в Подмосковье – Законом Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ. Перечень объектов, по которым налог на имущество в 2014 году нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, в Москве утвержден постановлением правительства Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП.*

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Налог на имущество может рассчитываться исходя из кадастровой стоимости

 

Когда применяется кадастровая стоимость

Чтобы исчислять налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, на территории субъекта РФ должен быть принят соответствующий закон ( п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ). Отметим, что он может быть принят только после утверждения субъектом результатов кадастровой оценки объектов недвижимого имущества ( письмо ФНС России от31октября 2013г. №БС-4-11/19535). При этом данные объекты должны быть включены в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Такой перечень утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ ( подп.1 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

К таким объектам могут быть отнесены:

  • административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные (или фактически используемые) для офисов, торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Причем это должно быть зафиксировано в кадастровом паспорте или документах технического учета (инвентаризации).*

В пункте 4 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ законодатели дают определение торгового центра (комплекса). Это отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и отвечающее хотя бы одному из следующих условий:

  • расположено на земельном участке, на котором разрешено размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания;
  • предназначено или фактически используется для размещения торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания. При этом площадь помещений с таким назначением должна быть не менее 20 процентов от общей площади всего здания.

Это же правило касается и фактического использования нежилого помещения для размещения офисов, объектов торговли, общепита ( п. 5 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

 

Журнал «Учет в торговле»№ 4, Апрель 2014

5. Основные изменения законодательства, вступившие в силу в 2014 году

 

Налог на имущество

Изменен порядок расчета налога по отдельным объектам недвижимости

С 1 января 2014 года региональным властям предоставлено право взимать налог на имущество не со среднегодовой, а с кадастровой (по состоянию на начало года) стоимости основных средств. Новый порядок определения налоговой базы может быть введен в отношении следующих объектов недвижимости:

  • административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них;
  • нежилых помещений, которые предназначены (по документам) или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объектов недвижимости иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств.

Новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество может применяться только в тех субъектах РФ, в которых не позднее 1 января 2014 года были утверждены и опубликованы перечни объектов недвижимости с указанием их адресов и кадастровых реквизитов. Если к 1 января 2014 года такие нормативные акты отсутствуют, рассчитывать налог на имущество по любым объектам нужно по-прежнему: исходя из их среднегодовой стоимости

Закон от 2 ноября 2013 г.

307-ФЗ

     

 

Справочники

6.Статья: «Упрощенцам» и плательщикам ЕНВД придется платить налог с недвижимого имущества

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совет Федерации поправки, согласно которым у «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД появится обязанность платить налог с объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Сейчас применение «упрощенки» предусматривает освобождение организации от ряда налогов, в том числе от налога на имущество. Организации на ЕНВД освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД.

В новой редакции статей 346.11 и 346.26 НК РФ предусмотрено исключение при освобождении от уплаты налога на имущество в виде налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости по кадастровой стоимости. Напомним, что с 1 января 2014 года региональные власти вправе вводить на территории регионов расчет налога на недвижимое имущество исходя из кадастровой стоимости для отдельных объектов. Но до сих пор нововведение никак не касалось «спецрежимников».*

Кроме того, после вступления изменений в силу налоговики получат контроль за исполнением банками обязанностей по перечислению платежей в бюджет. Регистрационные органы (ЗАГСы) будут передавать в налоговые инспекции информацию не только о фактах рождения и смерти, но и о фактах заключения и расторжения брака, а также об установлении отцовства. Гражданам вменят в обязанность информировать налоговиков в случае неполучения из инспекции налогового уведомления на уплату имущественных налогов. Уведомить налоговиков будет необходимо в отношении каждого объекта налогообложения до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Иначе придется уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Журнал «Российский налоговый курьер»№ 8, Март 2014

7. Федеральный закон  от 02.04.2014 № 52-ФЗ

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации

 

Статья 2

«Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 49, ст.4554; N 53, ст.5023; 2002, N 30, ст.3021, 3027; N 52, ст.5138; 2003, N 1, ст.6; N 28, ст.2886; N 46, ст.4435; 2004, N 27, ст.2711, 2713; N 30, ст.3083; N 31, ст.3231; 2005, N 25, ст.2427, 2428; N 30, ст.3112; N 43, ст.4350; 2006, N 12, ст.1233; N 31, ст.3436; 2007, N 23, ст.2691; N 31, ст.4013; 2008, N 27, ст.3126; N 30, ст.3611; 2009, N 29, ст.3641; N 30, ст.3739; N 48, ст.5733, 5734; 2010, N 19, ст.2291; N 31, ст.4198; N 48, ст.6247, 6249, 6251; 2011, N 47, ст.6609; 2012, N 26, ст.3447; N 27, ст.3587; N 41, ст.5526; N 49, ст.6747; 2013, N 30, ст.4031; N 40, ст.5038; N 44, ст.5640, 5646; N 49, ст.6335) следующие изменения:

1) абзац первый пункта 2 статьи 346_11 после слов "налога на имущество организаций" дополнить словами "(за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)";*

2) абзацы четвертый и пятый подпункта 14 пункта 3 статьи 346_12( )изложить в следующей редакции:"на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);";

3) абзац первый пункта 4 статьи 346_26 после слов "(в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом" дополнить словами ", за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом";»*

 

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль