Прочие доходы и расходы для бухгалтерского отчета

2071

Вопрос

Подскажите на какой счет отнести покупку цветов для налоговой по авансовому отчету руководителя. Руководитель приложил к авансовому отчету кассовый и товарный чек на приобретение цветов на 8 марта для поздравления .

Ответ

Отразите эту покупку через  91 счет «Прочие доходы и расходы»

 

Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков – физическим лицам, не состоящим в штате организации:

Дебет 76  Кредит 91-1 - отражена стоимость подарка, в составе прочих доходов организации-дарителя;

Дебет 91-2 Кредит 41-1 (10-6) - отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, если при покупке он учитывался на счете 41«Товары» или на счете 10 «Материалы».

Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков работникам организации в качестве безвозмездной передачи ценностей, не связанной с результатами труда:

Дебет 73  Кредит 91-1 - отражена стоимость подарка, выданного работнику организации в составе прочих доходов;

Дебет 91-2  Кредит 41-1 (10-6) - отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, приобретенного для работника, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или на счете 10 «Материалы».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Книга: 7.17.5. Подарки лицам как состоящим, так и не состоящим в штате организации

Отражение в бухгалтерском учете подарков, как безвозмездной передачи товаров без привязки к результатам труда. Подарки лицам, состоящим в штате организации.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков работникам организации и их детям в качестве безвозмездной передачи ценностей, не связанной с результатами труда

1

73

91-1

Отражена стоимость подарка, выданного работнику организации в составе прочих доходов

2

91-2

41-1

Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, приобретенного для работника, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или

91-2

10-6

Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, приобретенного для работника, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или*

91-2

43

Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства

Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков работникам организации и их детям

1

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) в случае создания организацией резерва – за счет средств специального фонда

1

76 субсчет «Специальный фонд»

73

Погашена стоимость подарка, выданного работнику организации за счет средств специального фонда

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) если организацией не создается резерв – за счет прочих расходов организации

1

91-2

73

Стоимость подарка, выданного работнику организации, отражена в составе прочих расходов

Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы ( НДФЛ )

1

70

68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с разницы между стоимостью подарка и лимита доходов на одного налогоплательщика в год, не подлежащих налогообложению, согласно НК РФ

       

Отражение в бухгалтерском учете подарков, как безвозмездной передачи товаров без привязки к результатам труда. Подарки лицам, не состоящим в штате организации.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не состоящим в штате организации

1

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91-1

Отражена стоимость подарка, выданного партнеру по бизнесу в составе прочих доходов организации-дарителя

2

91-2

41-1

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41«Товары» или

91-2

10-6

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10«Материалы» или*

91-2

43

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства

Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате организации

1

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) в случае создания организацией резерва – за счет средств специального фонда

1

76 субсчет «Специальный фонд»

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Погашена стоимость подарка, выданного физическому лицу за счет средств специального фонда организации-дарителя

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), если организацией не создается резерв – за счет прочих расходов организации

1

91-2

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Стоимость подарка, выданного физическому лицу, отражена в составе прочих расходов организации-дарителя

       

Отражение в бухгалтерском учете подарков, как части вознаграждения за труд.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков работникам организации как части вознаграждения, связанной с результатами труда

1

20,26, 44и др.

70

Отражена начисленная сумма заработной платы работнику организации в натуральной форме

2

70

68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы работника, выданной в натуральной форме

3

73

90-1

Отражена в составе выручки продажная стоимость товаров, готовой продукции с учетом всех налогов, реализованных работнику в порядке натуральной оплаты труда

4

90-2

41-1, 43

Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которым была признана выручка на себестоимость продаж

5

70

73

Удержана из заработной платы работников организации сумма вознаграждения за труд, выплаченного в натуральной форме

Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при возмездной передаче товаров-подарков работникам организации как части вознаграждения за труд

1

90-3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров, готовой продукции

       

12 100 Бухгалтерских проводок с комментариями.

Алексей Тепляков

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка

Организация может поощрять сотрудников, выдавая подарки (ст. 191 ТК РФ). Обычно подарки носят непроизводственный характер, их выдают к какому-либо событию, например, к празднику, дню рождения и т. д. Также организация может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году.

Документальное оформление

Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор организация вправе заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

  • имущество стоимостью более 3000 руб.;
  • недвижимое имущество.

Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.


Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка

Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам (или их детям), спишите на основании первичных документов на их отпуск. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (формы № М-15), приказы на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Кроме того, для того чтобы организовать контроль за получением подарков, можно вести ведомость их выдачи. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так лучше поступить, когда организация выдает подарки сразу группе сотрудников.

Бухучет

Основанием для выдачи подарков является приказ руководителя.

Расчеты с сотрудниками (кроме расчетов по оплате труда), в том числе по выданным подаркам, отражаются в учете с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухучет подарков зависит от того, что передается сотруднику в качестве дара.

Если сотруднику (ребенку сотрудника) передаются товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражаются следующие операции:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
– списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам (детям сотрудников);

Дебет 91-2 Кредит 73
– задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если сотруднику (ребенку сотрудника) передаются, например, билеты на какое-либо мероприятие, то для учета данных билетов организация должна применять счет 50-3 «Денежные документы». В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки:

Дебет 73 Кредит 50-3
– списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам (детям сотрудников);

Дебет 91-2 Кредит 73
– задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна. *


Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам

По приказу руководителя ЗАО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

Дебет 73 Кредит 41
– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам.

Дебет 91-2 Кредит 73
– 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна. *

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль