Единый налог и учет расходов

118

Вопрос

Можно учесть затраты на медицинские книжки при УПС в гостиничном бизнесе

Ответ

да, можно к материальным расходам – подпункт 5 пункт 1 статья 346.16 НК РФ. Расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Обязательные медицинские осмотры должны проходить по большей части работники торговых организаций либо сферы услуг. В соответствии приложению № 2 к приказу Минсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н, в перечне профессий, которые должны проходить обязательный медицинский осмотр, указаны и работники гостиниц.

 

Таким образом, фирма, оплатившая  медицинские осмотры и приобретение медицинских книжек может отнести указанные затраты к материальным расходам, поскольку такие осмотры являются частью производственного контроля. Об этом сказано в пп. «в» п 2.4  Правил, утвержденных постановлением Главного санитарного врача РФ от 13.07.2001 № 18. А контроль за соблюдением установленных технологических процессов относится к услугам производственного характера. Личная медицинская книжка свидетельствует о годности сотрудника по состоянию здоровья выполнять определенную работу.

Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух »

1.Рекомендация:  Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).*

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

Дата признания расходов

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:*

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация: Кто должен оплатить оформление личной медицинской книжки для сотрудника – организация или сотрудник

Оплатить такие расходы должна организация. Личная медицинская книжка свидетельствует о годности сотрудника по состоянию здоровья выполнять определенную работу. Для получения соответствующих отметок сотрудник сдает анализы, проходит обследование и т. д. Все эти мероприятия должен финансировать работодатель (ст. 213, 266 и 348.3 ТК РФ)*

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Статья: Когда работы и услуги можно отнести на материальные расходы

 

Ситуация № 2 Обязательные медосмотры сотрудников

Обязательные медицинские осмотры должны проходить по большей части работники торговых организаций либо сферы услуг. Если фирма оплачивает медицинские осмотры, это также можно отнести к материальным расходам, поскольку такие осмотры являются частью производственного контроля. Об этом сказано в подпункте «в» пункта 2.4 Правил, утвержденных постановлением Главного санитарного врача РФ от 13.07.2001 № 18. А контроль за соблюдением установленных технологических процессов относится к услугам производственного характера. Поэтому стоимость медицинских услуг можно учесть при упрощенной системе налогообложения, с этим согласен и Минфин России в письме от 04.06.2007 № 03-11-04/2/157 .*

На заметку

Документы, необходимые для учета работ и услуг

Для того чтобы учесть в налоговой базе при УСН стоимость производственных работ или услуг, их нужно оплатить. Кроме того, потребуются документы, подтверждающие экономическую обоснованность таких расходов. Их должно быть, по крайней мере, два. Первый — договор с фирмой или предпринимателем, занимающимися работами или услугами. И второй — акт о выполнении работ или оказании услуг. Акт подписывается двумя сторонами, когда соответствующие услуги оказаны или работы выполнены.

Однако обратите внимание, что речь идет именно об обязательных медицинских осмотрах, обязанность работодателя проводить которые закреплена нормативными документами. Так, Перечень работ, при выполнении которых сотрудники должны проходить медосмотры, дан в приложении № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н. Этим же приказом утвержден и порядок проведения медицинских осмотров, в том числе их периодичность (приложение № 3). Соответственно расходы на проведение дополнительных медицинских осмотров, а также на прохождение медицинских осмотров работниками, не упомянутыми в Перечне, учесть в налоговой базе не получится.*

Пример 1. Учет расходов на медосмотр работников

ООО «Булочка» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и занимается розничной торговлей хлебобулочными изделиями. 21 мая 2012 года общество заключило договор с медицинским учреждением на проведение медосмотра продавцов и оплатило услуги стоимостью 18 000 руб. (без НДС). 25 мая услуги были оказаны и получен соответствующий акт. Имеет ли право общество учесть стоимость медосмотра в расходах?

Обратимся к приложению № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н. В пункте 15 указана работа в организациях торговли. В соответствии с ним продавцы обязаны один раз в год проходить осмотр у дерматовенеролога, отоларинголога, стоматолога, инфекциониста и сдавать необходимые анализы. Если общество оплатило услуги именно этих специалистов и анализы, указанные в Перечне, а также при условии, что в течение прошедшего года продавцы еще не проходили медосмотры, то расходы можно учесть. В противном случае — нет.*

 

Журнал «Упрощенка»№ 5. Май 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль