Услуги курьерской службы и налоговая база УСНО

1795

Вопрос

Уважаемый эксперт Елена Попова спасибо за ваш полный ответ. Я задала этот вопрос потому, что в 4 номере журнала Упрощенка есть ответ Зам.начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско- консалтинговой Р.К. ЦВЕТКОВОЙ ,что оплата услуг курьерской службы не уменьшает налоговою базу по УСНО.

Ответ

В данном случае необходимо учесть следующие нюансы. Организация на УСН может уменьшить единый налог на расходы на доставку товаров, например. При этом товар может доставлять курьерской службой. То есть такие расходы можно учесть при применении упрощенки. Так же организация сама может заниматься предоставлением курьерских услуг и нанимать сторонние курьерские организации в качестве соисполнителей. В таком случае курьерские услуги сторонних организаций так же учитываются в составе расходов при расчете единого налога. Однако, согласно официальной позиции расходы на курьерские услуги по доставке документов не учитываются при расчете единого налога. При этом следует отметить, что некоторые авторы придерживаются иной позиции: курьерские услуги можно учесть при расчете единого налога на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 – как услуги связи. Дело в том, что курьерские услуги имеют код ОКВЭД 64.12, а этот код входит в группу кодов 64 «Связь».

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Расходы

 

Оплата услуг курьерской службы не уменьшит налоговую базу

На вопрос отвечает Р.К. Цветкова, замначальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»

Организация оплачивает услуги курьерской службы по доставке документов. Можно ли учесть подобные расходы, если фирма применяет УСН с объектом доходы минус расходы?
Бухгалтер ООО «Крокус» Е.А. Сорокина

Нет, вы не сможете включить в налоговую базу по УСН стоимость услуг по доставке документов. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В нем не указана оплата услуг курьерской службы. Следовательно, ваша фирма не вправе уменьшить свои доходы на подобные расходы.*

Журнал Упрощенка № 4, 2014 г.

2. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2005 № 18-11/3/50755

«В п. 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы.

Расходы, не предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы налогоплательщики не учитывают.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.

Материальные расходы принимаются к учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

На основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.*

Таким образом, если основным видом деятельности организации является оказание курьерских услуг по доставке документов, то расходы на оплату аналогичных услуг сторонних организаций согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ могут учитываться при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.*

Расходы на оплату таможенных сборов и пошлин, уплачиваемых при экспорте товара, п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, такие расходы при исчислении единого налога не учитываются.»

3. Статья: НАЛОГОВЫЕ НЮАНСЫ ПРИ ТОРГОВЛЕ ТОВАРАМИ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

 

Доставка товара, реализованного через интернет-магазин

Вопрос задал Борис Хлебников, налоговый юрист из г. Владимира. При осуществлении дистанционной торговли через интернет-магазин наша компания пользуется услугами курьерской службы. При этом у нас в штате есть собственные водители. Не откажут ли налоговики при проверке в признании расходов на оплату услуг такой сторонней организации?*

Ответ эксперта. Если организация обращается в курьерскую службу для доставки товаров, то соответствующие затраты можно отнести к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организация, применяющая "упрощенку", также вправе учесть такие расходы при налогообложении на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.01.2006 N 03-11-02/3).*

Кроме того, если компания осуществляет доставку через почту, то почтовые расходы можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При самостоятельной организации доставки товара покупателю расходы на оплату проезда курьеров к месту нахождения покупателя и обратно и их заработная плата включаются в состав расходов на оплату труда (п. п. 1 и 3 ст. 255 НК РФ, ст. 168.1 ТК РФ и Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-03-04/1/642). А в случае применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы" компания вправе уменьшить доходы на следующие расходы:

- затраты на оплату проезда курьеров и их заработную плату (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ);

- расходы на ГСМ и ремонт автомобилей (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

- расходы на привлечение службы доставки (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и Письмо Минфина России от 12.01.2006 N 03-11-02/3);

- расходы на доставку товаров почтой (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Тот факт, что в компании числятся собственные водители, не повод для отказа от расходов. Ведь эти работники могут выполнять иные трудовые обязанности, не связанные с доставкой товаров покупателям через интернет-магазин. Главное, при проверке иметь оформленные надлежащим образом путевые листы с указанием маршрутов следования штатных автомобилей.

 

Журнал «Российский налоговый курьер», 2014, № 4

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль