Кадастровая стоимость и объекты недвижимости

1933

Вопрос

По какой стоимости принимаются к учету объеты недвижимости и земельные участки, по кадастровой или по договору купли-продажи, если в договоре стоит общая стоимость.ИП на УСН "доходы минус расходы". В договоре: приобрели земельный участок и 3 объекта недвижимости. Указана общая стоимость. В кадастровых паспортах выделена стоимость каждого объекта.

Ответ

Официальных разъяснений нет. О том, как определить стоимость каждого объекта в таком случае, в нормах действующего законодательства не сказано.

 

Стоимость земли, если в договоре купли-продажи недвижимости указана единая цена, необходимо выделить из стоимости приобретенного недвижимого имущества (здания). И принять к учету объекты по стоимости каждой единицы имущества, отраженной в договоре купли-продажи.

Можно использовать способы, которые применяются при определении базы по налогу на имущество, а именно:

- стоимость недвижимого имущества и земли может определить оценщик. Используя данные оценки, можно расчетным путем распределить стоимость каждой единицы имущества по договору купли-продажи

- заключить дополнительное соглашение к договору купли-продажи

- разделить между объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух» для коммерческих организаций

1.Статья: Определяем стоимость недвижимости

В договоре купли-продажи недвижимости указаны два объекта – земля и здание. Цена договора при этом приведена общая. Как определить базу для налога на имущество?

Если договором продажи недвижимости не предусмотрено иное, то установленная в нем цена здания включает цену земли ( п. 2 ст. 555 ГК РФ). Законодательство при этом не требует, чтобы в договоре, который предусматривает куплю-продажу нескольких объектов, была отдельно указана цена каждого из них.*

Тем не менее здание и земельный участок следует принять к учету как два самостоятельных объекта и определиться с их стоимостью для целей налогового учета ( п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 19 мая 2003 г. № 04-02-05/3/50). Но о том, как определить стоимость каждого объекта в таком случае, в нормах действующего законодательства не сказано.*

Как правило, на местах чиновники предлагают платить налог на имущество со всей суммы, указанной в договоре. Судебная практика на сегодняшний день отсутствует.

Учитывая изложенное, можно порекомендовать следующее.

1. Заключить дополнительное соглашение к договору купли-продажи, в котором из общей стоимости покупки будет выделена цена здания и цена земельного участка.

2. Если это по каким-либо причинам сделать невозможно – убедить налоговиков воспользоваться нормативной ценой земельного участка согласно справке земельного комитета (органа Росреестра) ( ст. 554 ГК РФ, письмо Минфина России от 27 апреля 1998 г. № 04-04-06).

3. Пригласить независимого оценщика. Используя данные оценки, можно расчетным путем распределить стоимость каждой единицы имущества по договору купли-продажи.*

Хотя и в этом случае вероятность споров с налоговыми органами все-таки есть.

Отвечает Л. П. ЗУЙКОВА,
финансовый директор ГК «ICJ Consult», к. э. н.

Учет в производстве № 9, Сентябрь 2010

2.Статья: Определено, как разделить стоимость объектов

Письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-05-05-01/24812

Рассмотрена следующая ситуация. Общество приобрело в собственность земельный участок и складское помещение. В договоре купли-продажи стоимость земельного участка и складского помещения указана общей суммой.

По мнению чиновников, расходы на данную покупку можно разделить между объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания).*

Учет в сельском хозяйстве № 8, Август 2013

3.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.06.2013 № 03-05-05-01/24812

Налог на имущество: в договоре купли-продажи указана единая стоимость земельного участка и здания на нем

Вопрос:

Стоимость единая по договору купли-продажи земельного участка и здания на нем. По какой стоимости в составе ОС отразить здание для целей налогообложения по гл.30 НК РФ.

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, Министерством не осуществляется разъяснение практики применения нормативных правовых актов Министерства, не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378_1 Кодекса.На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Кодекса земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со статьей 375 Кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Перечень затрат, включаемых в первоначальную стоимость основных средств, приведен в указанном Положении.

В случае, если понесенные организацией затраты связаны с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов основных средств, величина таких затрат распределяется между этими объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания).*

 

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль