Применение пониженных тарифов страховых взносов и камеральные проверки

822

Вопрос

ИП на УСНО доходы-расходы.Применяем пониженный тариф страховых взносов. В связи с этим сложилась следующая ситуация. Из ФСС получено требование о предоставлении документов (Налоговой декларации по УСН за 2013 год) для проведения камеральной проверки до 31.03.2014 года. Требование от 25.03.2014 г. - получено 28.03.2014 года. Я позвонила в ФСС и сослалась на Налоговый кодекс - ИП сдают декларации до 30 апреля. Ответ: Мы знаем, но нам надо до 31 марта. !? А 08.04.2014 года получаем акт камеральной проверки от 31.03.2014 года.!? В котором проверкой выявлено: непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов и правомерность применения пониженного тарифа. Доначисленны суммы страховых взносов,начислены пени, начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы и штраф за непредставление документов. Копия налоговой декларации и возражения на акт камеральной проверки были представлены 10.04 2014 г. Теперь вызывают для разбора нашей претензии по акту. Вопрос: Удастся ли отбиться от штрафа и доначислений, обоснованность своих действий со ссылкой на Налоговый кодекс я привела в акте возражений.

Ответ

Официальных разъяснений по данному вопросу нет.

 

Согласно разъяснениям ФСС, документами, подтверждающими правомерность применения пониженных тарифов страховых взносов, являются уведомление о возможности применения УСН и (или) копия налоговой декларации по УСН. Также ФСС может получить информацию о том, что организация применяет «упрощенку», в инспекции (ч. 5 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. ПИСЬМО ФСС РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 02-03-10/08-12891

 

При проведении контрольных мероприятий необходимо иметь в виду, что документами, подтверждающими правомерность применения пониженных тарифов в 2010 и 2011 годах различными категориями плательщиков страховых взносов, могут являться:

 

9. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН,* организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД):

- уведомление о возможности применения УСН (форма N 26.2-2, утвержденная приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495(представляют плательщики, перешедшие на УСН до издания Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@) или Патент на право применения УСН (форма N 26.2 П-3, утвержденная приказом ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417) и (или) копия налоговой декларации по УСН (форма по КНД N 1152017) с отметкой налогового органа о принятии;

- уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД (приложение N 2 к Правилам представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 584) и (или) копия налоговой декларации по ЕНВД с отметкой налогового органа о принятии (форма по КНД N 1152016).

Статьей 57 Федерального закона N 212-ФЗ в 2010 году для организаций и индивидуальных предпринимателей - работодателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД, установлены "нулевые" тарифы страховых взносов в части ФСС РФ. При этом необходимо учитывать, что плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД, применяют указанный тариф только в отношении вознаграждений, которые выплачиваются физическим лицам в связи с ведением деятельности по ЕНВД.

 

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗ

Статья 33. Проверки плательщиков страховых взносов и банков

 

5. В целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 4 части 2 статьи 57 и пунктах 4, 6 и 13 части 1 статьи 58 настоящего Федерального закона, налоговые органы по запросу органов контроля за уплатой страховых взносов:

1) предоставляют органам контроля за уплатой страховых взносов информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных* пунктом 2 части 2_1, пунктом 2 части 2_2 статьи 57 и пунктом 2 части 4, пунктом 1 части 5_4 статьи 58 настоящего Федерального закона;

2) участвуют вместе с органами контроля за уплатой страховых взносов в проводимых органами контроля за уплатой страховых взносов выездных проверках в части контроля за соблюдением требований, установленных пунктом 2 части 2_1, пунктом 2 части 2_2 статьи 57 и пунктом 1 части 5_4 статьи 58 настоящего Федерального закона.

 

Статья 37. Истребование документов при проведении проверки

 

6. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, это лицо в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении указанных сроков, о чем выносится отдельное решение по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.*

 

3. Статья: Советы ФСС о том, как подтвердить пониженный тариф страховых взносов

 

Пониженный тариф подтверждать дополнительными документами не нужно

ФСС РФ в своем письме также отметил, что применение пониженных тарифов страховых вносов носит заявительный характер. А значит, вам достаточно подать лишь расчет по форме-4 ФСС, в котором указан соответствующий шифр страхователя и обязательно заполнена таблица 4.3. Каких-либо других документов вместе с расчетом представлять не нужно. Однако это не означает, что документов, подтверждающих право на использование пониженного тарифа, у вас не должно быть вообще. Наличие обоснований необходимо, тем более что вам придется представить их в ФСС РФ по первому требованию.

Суть вопроса

Пониженный тариф страховых взносов подтверждается расчетом. Представлять вместе с расчетом иные документы не требуется.

Точный список подтверждающих документов законодательством не определен. Но понятно, что к ним относятся документы, которые подтверждают то, что компания, во-первых, использует упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, соблюдает условие о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70%.

Конкретный перечень документов будет указан в запросе отделения ФСС, проводящего проверку. Например, документами, подтверждающими применение «упрощенки», могут быть декларация по УСН и копии платежек на уплату единого налога. Кстати, ФСС может получить информацию о том, что вы применяете «упрощенку», не только от вас, но и в инспекции (ч. 5 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).

Что касается доходов от основного вида деятельности, то их подтвердить можно, в частности, первичными и кассовыми документами, платежками, договорами с контрагентами, актами приема-сдачи выполненных работ и т. д. То есть теми документами, которые вы используете в ежедневной работе и на основе которых рассчитывали долю доходов от основного вида деятельности.*

 

Журнал «Упрощенка» № 4, апрель 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль