Ведение журнала учета счетов-фактур

556

Вопрос

Вопрос по журналу учета счетов-фактур. Организация на УСН, оказывает услуги бюджетным и пр. учреждениям. По их просьбе выставляем счета-фактуры с пометкой "Без НДС" в 2-х экземплярах, один остается в организации. Необходимо ли данные счета-фактуры регистрировать в журнале учета счетов-фактур? Как правильно хранить данные документы: в первичных документах (вместе с остальным пакетом документов: Акт об оказании услуг, договор, счет), или же подшивать отдельно ?

Ответ

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны вести плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, а также посредники, не являющиеся плательщиками НДС (упрощенцы), которые выставляют и получают счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Также, по мнению налоговиков, обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур возлагается на упрощенцев, добровольно выставляющих счета-фактуры в адрес покупателей с выделенным НДС (несмотря на то, что плательщики УСН не признаются плательщиками НДС, они добровольно принимают на себя такие обязанности).

 

Обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур организациями на УСН, по собственному решению выставляющими счета-фактуры с пометкой «без НДС», не предусмотрена ни Налоговым кодексом РФ, ни Постановлением №1137.

Также на упрощенцев, выставляющих счета-фактуры с пометкой «без НДС», не распространяются требования, предусмотренные пунктом 14 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, о порядке хранения  (подшивания в хронологическом порядке) счетов-фактур.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

Кто должен вести

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут:

– плательщики НДС;

налоговые агенты по НДС;

– посредники (в т. ч. посредники, которые не являются плательщиками НДС), которые выставляют и получают счета-фактуры в рамках посреднической деятельности.

Это следует из пунктов 3 и 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, пункта 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

 

Хранение журнала и документов

Срок хранения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – четыре полных года с момента последней записи (п. 13 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Наряду с ведением журнала регистрации счетов-фактур организация обязана хранить (подшивать в хронологическом порядке) сами счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные), подтверждения операторов электронного документооборота, извещения покупателей о получении счетов-фактур. При этом счета-фактуры, выставленные в электронном виде, можно хранить без распечатки (письмо ФНС России от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984).

 

Об этом сказано в пунктах 14 и 15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

 

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Когда «упрощенцам» нужно оформлять журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

С 1 января 2014 года Налоговый кодекс обязал посредников на УСН при оформлении счетов-фактур вести журналы их учета. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (далее — Закон № 134-ФЗ) дополнил статью 169 НК РФ новым пунктом 3.1, где сказано следующее. Если лицо, не являющееся плательщиком НДС (в том числе «упрощенец»), выставляет счета-фактуры в интересах другого лица на основе посреднического договора, по такой деятельности возникает обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Форма такого журнала, напомним, содержится в приложении № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137).

 

Как оформлять документы по НДС посредникам на УСН

Итак, до 1 января 2014 года Налоговый кодекс РФ не содержал требования о том, чтобы посредники на УСН вели журнал учета счетов-фактур. Хотя справедливости ради надо отметить, что он все равно оформлялся, поскольку такое требование содержалось в пункте 11 Правил ведения журнала учета, утвержденных постановлением № 1137. Теперь же обязанность вести журнал учета счетов-фактур посредниками на УСН закреплена еще и в пункте 3.1 статьи 169 НК РФ.

 

Какие документы следует оформлять «упрощенцам», добровольно выставляющим счета-фактуры

Об «упрощенцах», добровольно выписывающих счета-фактуры при реализации и начисляющих НДС, не говорится ни в Налоговом кодексе РФ, ни в постановлении № 1137. Оно и понятно, потому как термина «добровольная уплата НДС» для «упрощенцев» в налоговом законодательстве не содержится.

И здесь действует следующее правило: если вы по собственному решению выписываете счета-фактуры, значит, вы принимаете на себя обязанности плательщиков налога на добавленную стоимость.

Следовательно, вам нужно вести и журнал учета счетов-фактур, и книгу продаж, и подавать налоговую декларацию по НДС. Это требования подпункта 1 пункта 5 статьи 173, пункта 5 статьи 174 НК РФ и пункта 1 приложения 3 к постановлению № 1137.

 

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль