Доходы и расходы прдпринимательской деятельности и уплата алиментов

265

Вопрос

Просим Вас по возможности дать разъяснение по такому вопросу: ИП купил судно для перевозки грузов (товара) ,оформив на физическое лицо. Мы хотим взять патент на перевозку грузов речным пароходом , но так как ИП имеет численность превышающую намного 10 человек ,хотим оформить на работника , сделав его ИП. Работник по образованию имеет доступ к вождению судна. Но работник алименщик. С какими трудностями мы можем столкнутся со стороны его жены, т,к он будет иметь дополнительный доход по ИП.

Ответ

С доходов от занятия предпринимательской деятельностью ИП обязан выплачивать алименты. Доходы определяются за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности. То есть, если ИП будет применять патентную систему, ему необходимо вести учет доходов и расходов для расчета суммы алиментов.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Как считать алименты индивидуальному предпринимателю

Марина Иванова, налоговый консультант

Индивидуальные предприниматели, впрочем, как и обычные граждане, при наступлении определенных обстоятельств должны уплачивать алименты. В данной статье мы расскажем, как ИП с учетом последних разъяснений контролирующих органов должны рассчитывать алименты.

Алименты — это обязательства, по которым один член семьи должен содержать другого, как правило, нетрудоспособного или нуждающегося в материальной поддержке. Платить алименты обязаны родители, трудоспособные совершеннолетние дети, супруги, в том числе бывшие, другие члены семьи (при определенных условиях). То есть плательщиком является физическое лицо независимо от того, зарегистрирован он в качестве индивидуального предпринимателя или нет*.

Наиболее часто встречающийся случай, когда ИП приходится платить алименты, — содержание несовершеннолетних детей. Размер алиментов определяется соглашением об уплате алиментов. При отсутствии такого соглашения алименты ежемесячно взыскиваются на основании решения суда, как правило, в следующих размерах (ст.81 Семейного кодекса РФ):

  • на одного ребенка — 1/4 дохода;
  • двух детей — 1/3 дохода,
  • трех и более детей — 1/2 дохода.

Перечень выплат и доходов, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Согласно подпункту «з» пункта 2 удержание алиментов производится, в частности, с доходов коммерсанта от занятий предпринимательской деятельностью, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности**. Об этом также сказано в постановлении Конституционного суда РФ от 20.07.2010 № 17-П.*

* См. также статью «Алименты: порядок расчета и удержания»

** Взыскание алиментов с сумм доходов производится после удержания (уплаты) с этого дохода налогов.

Вроде все ясно. Из доходов от предпринимательской деятельности вычли связанные с этой деятельностью расходы и определили сумму алиментов. И действительно, ИП, которые применяют общий режим, УСН с объектом доходы минус расходы или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, это сделать не составит особых проблем. Ведь они ведут учет доходов и расходов в специальной Книге учета*.

А вот что делать «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом доходы? Они, как известно, учет расходов не ведут. Кроме того, особенностью системы налогообложения в виде ЕНВД и патентной системы является то, что налог платится не с фактических доходов. Соответственно коммерсантам, применяющим указанные спецрежимы, нет необходимости вести и учет доходов. Как же тогда быть?

Конституционный суд РФ в своем постановлении от 20.07.2010 № 17-П указал, что порядок расчетов алиментов не может зависеть от выбранного предпринимателем режима налогообложения, иначе это противоречило бы публично-правовому существу налогового законодательства. Значит, «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом налогообложения доходы, исчислять алименты необходимо с суммы, полученной в результате вычитания расходов из величины доходов.*

Подтверждают данный вывод и последние разъяснения контролирующих органов (совместный приказ Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н и Минобразования России № 1294 от 29.11.2013).

При этом, как отметили контролирующие органы в своем совместном приказе, расходы индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом доходы, систему налогообложения в виде ЕНВД, а также патентную систему, определяют на основании документов, подтверждающих их в соответствии с требованиями налогового законодательства.

А вот доходы предприниматели, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы или патентной системе, могут подтвердить Книгой учета**.

* Книга учета для «общережимников» утверждена приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, для «упрощенцев» — приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, для уплачивающих ЕСХН — приказом Минфина России от11.12.2006 № 169н.

** Книга учета для патентной системы утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается предпринимателей-«вмененщиков», то для этих целей, по мнению контролирующих органов, они могут использовать копию налоговой декларации по единому налогу. То есть получается, что рассчитывать алименты таким предпринимателям нужно не из фактически полученных от «вмененной» деятельности доходов, а исходя из вмененного дохода.

Хотя отметим, что до выпуска совместного письма Минфин России в своих разъяснениях указывал, что расчет алиментов ИП, уплачивающим ЕНВД, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения «вмененной» деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму единого налога.

Форма для учета доходов и расходов ИП, применяющими «вмененку»

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы

Расходы

1

2

3

4

5

Итого за I квартал

   

Итого за II квартал

   

Итого за полугодие

   

….

Итого за III квартал

   

Итого за 9 месяцев

   

Итого за IV квартал

   

Итого за год

   
         

При этом для подтверждения полученных доходов коммерсанты вправе использовать любые документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов. Например, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера, кассовую книгу и т. п. Либо для этих целей они могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме. То есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы. Ведение такого учета не займет много времени и не составит особого труда. Образец упрощенной формы учета доходов и расходов представлен выше.*

Об этом — письма финансового ведомства от 31.01.2013 № 03-11-10/1925, от 03.05.2012 № 03-11-11/141, от 14.03.2012 № 03-11-11/81, от 16.12.2011 № 03-11-11/313, от 09.07.2010 № 03-11-11/192, от 01.06.2010 № 03-11-11/153, от 19.04.2010 № 03-11-11/106, от 26.01.2009 № 03-11-09/16 и от 31.12.2008 № 03-11-05/326.

В связи с неоднозначностью позиции финансового ведомства обратимся к судьям. Опираясь на положения Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России от 19.06.2012 № 01-16, расчет алиментов судебным приставом производится на основании имеющейся у коммерсанта первичной финансовой документации (накладных, счетов-фактур, квитанций, иных бланков строгой отчетности, расходных счетов и др.). При этом для подтверждения своих реальных доходов судьи также рекомендуют индивидуальным предпринимателям вести упрощенный учет доходов и расходов.

Если же какие-либо подтверждающие документы отсутствуют, то согласно статье113 Семейного кодекса РФ размер алиментов рассчитывается судебным приставом исходя из средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания алиментов.

Таким образом, по нашему мнению, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, в расчет алиментов также должны брать доходы, фактически полученные от «вмененной» деятельности.

Пример

Индивидуальный предприниматель А.Н. Мастерков, применяющий общий режим налогообложения, ежемесячно должен выплачивать алименты на двоих своих несовершеннолетних детей.

Предположим, что доходы ИП за март 2014 года составили 850 000 руб., а расходы, включаемые в состав профессионального вычета, — 540 000 руб. Определим сумму алиментов, которую предприниматель должен перечислить своим детям в марте.

Сумма дохода, исходя из которой будут рассчитываться алименты, составляет 269 700 руб. [850 000 руб. – 540 000 руб. – (850 000 руб. – 540 000 руб.) × 13%].

Так как у коммерсанта двое несовершеннолетних детей, размер алиментов составит 1/3 дохода.

Таким образом, сумма алиментов, подлежащая перечислению А.Н. Мастерковым своим детям, равна 89 900 руб. (269 700 руб. × 1/3).

Журнал «Бухгалтерия ИП» Апрель 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль