Правомерна ли налоговая инспекция отказать в предоставлении соц.вычетов по подоходному налогу

1400

Вопрос

Правомерна ли налоговая инспекция отказать мне в предоставлении соц.вычитов по подоходному налогу если я предоставила договор на оказание услуг и квитанции об оплате услуг. Услуги были оказаны в 2013г. А в 2014г. мед учреждение закрылось. Справку(приложение № 1 к приказу Минздрава России и МНС) я не могу предоставить.

Ответ

Да, правомерно.
Основание – письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34879.
В подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ сказано, что вычет предоставляют при оплате лечения в медицинских организациях (у предпринимателей), имеющих лицензии. Обязательным условием для получения вычета является справка об оплате медицинских услуг. В ней должен быть проставлен штамп медицинской организации (предпринимателя), содержащий сведения о выданной лицензии. Такие правила установлены Инструкцией, утвержденной приказом Минздрава России от 25 июля 2001 г. № 289, МНС России от 25 июля 2001 г. № БГ-3-04/256.

 

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для Упрощенной системы налогообложения и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.08.2013 № 03-04-05/34879 «О получении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на проведение дорогостоящих операций»

Вопрос:02.05.2012 предоставила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы для налогового вычета по случаю имплантации кардиостимулятора документы.Межрайонная инспекция неверно рассчитывает налоговый вычет в сумме 16876 рублей, т.к. для правильного определения налогового вычета по дорогостоящему лечению недостаёт справки об оказании медицинских услуг с указанием кода дорогостоящего лечения. Согласно совместному приказу Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 справка об оказании медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от того на каких условиях (платно, бесплатно) были оказаны медицинские услуги с использованием указанных материалов. В случае предоставления услуг по дорогостоящему лечению на бесплатной основе в справке об оказании медицинских услуг стоимость медицинских услуг указывается в размере (ноль) рублей. ФГУЗ незаконно отказал мне в выдаче справки об оказании медицинских услуг. Мне нужна справка об оказании медицинских услуг с указанием кода 2, означающего дорогостоящее лечение. Я прошу то, что мне положено по закону.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на проведение дорогостоящих операций и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение.

Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 N 289/БГ-З-04/256.Выдача данной Справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанным Перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги.

Таким образом, налогоплательщик вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением договора с медицинской организацией, Справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы на оказанные услуги.*

2. Рекомендация: Как получить социальный налоговый вычет на лечение

 

Документы для вычета

Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:*

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие расходы на лечение (медикаменты, медицинское страхование).

Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ.

При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших человеку доход в течение года.

Хотя такого требования статья 219 Налогового кодекса РФ не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Перечень документов, которые нужно представить в инспекцию, чтобы подтвердить право на социальный вычет на лечение, может различаться в зависимости от вида расходов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для определения их состава воспользуйтесь таблицей.

Налоговые инспекторы также могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Ситуация: нужно ли для получения социального налогового вычета на лечение представить в налоговую инспекцию копию лицензии на осуществление медицинской деятельности от лечебного учреждения

Нет, не нужно.

В подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ сказано, что вычет предоставляют при оплате лечения в медицинских организациях (у предпринимателей), имеющих лицензии. Обязательным условием для получения вычета является справка об оплате медицинских услуг. В ней должен быть проставлен штамп медицинской организации (предпринимателя), содержащий сведения о выданной лицензии. Такие правила установлены Инструкцией, утвержденной приказом Минздрава России от 25 июля 2001 г. № 289, МНС России от 25 июля 2001 г. № БГ-3-04/256.

Это и будет подтверждением наличия лицензии у медицинской организации (предпринимателя).*

Кроме того, сведения о лицензии могут содержаться в договоре на лечение (п. 2.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876).

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль