Как составить пояснительную в ГНИ о расхождениях в форме 2 и в декларации по усн

8264

Вопрос

Здравствуйте, помоги составить пояснительную в ГНИ о расхождениях в форме 2 сумма выручки за отчетный период и в декларации по усн сумма полученных доходов. Спасибо

Ответ

Пояснение в налоговую составляется в произвольной форме. Расхождение между показателями суммы доходов в декларации по УСН и суммы выручки в отчете о финансовых результатах следует обосновать следующим образом. В налоговом учете доходы признаются на дату фактического поступления денег в кассу или на расчетный счет. В бухгалтерском учете доходы признаются по методу начисления. Поэтому возникает разница между показателями.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Что проверят инспекторы в годовой декларации

В этом году компании на упрощенке помимо деклараций впервые сдадут бухгалтерскую отчетность. Поэтому налоговики смогут сверить два отчета и если обнаружат расхождения, то затребуют пояснений. Вопросы могут вызвать несколько моментов.

Выручка и доходы

Что проверят инспекторы: Доходы в отчете о финансовых результатах () и декларации().

По мнению инспекторов, суммы доходов в бухгалтерской и налоговой отчетности должны совпадать.

Как объяснить разницу. В декларации доходы признают на день поступления денег в кассу или на счет (). В бухучете доходы можно признавать по методу начисления. Разница между показателями очевидна. Но доходы могут отличаться, даже если вести бухучет кассовым методом. Например, в бухучете в доходах надо признать неиспользованный резерв по сомнительным долгам. А компании на упрощенке резервы в налоговом учете не создают.*

Расходы

Что проверят инспекторы: Расходы в бухгалтерском отчете — это строки 2120 и 2330. В декларации — строка 220.

По мнению инспекторов, расходы должны быть одинаковы. Но больше всего вопросов возникнет, если расходы выше именно в декларации.

Как объяснить разницу. Как и в случае с доходами, расходы могут отличаться за счет разных методов учета. Например, расходы в декларации могут быть больше, если компания оплатила и получила материалы, но не отпустила их в производство. По упрощенке их уже можно списать, в бухучете — нет. Возможна и обратная ситуация, когда расходы выше в бухучете. Причина, как правило, в том, что в бухучете списывают все затраты, а по упрощенке перечень ограничен (ст. 346.16 НКРФ).

Сумма налога

Что проверят инспекторы: Налог на доходы в бухгалтерской отчетности (строка 2410) сверят с упрощенным налогом в декларации (строка 260).

Если сумма выше в бухгалтерской отчетности, инспекторы могут посчитать, что компания занизила налоговую базу.

Как объяснить разницу. Показатели могут не совпадать, если компания совмещает упрощенку и вмененку. Тогда в строку «Налоги на прибыль (доходы)» она запишет оба налога. Еще при убытках компания заплатит минимальный налог и его отразит в отчете о финансовых результатах. А в декларации сумма обычного налога будет нулевой.

Газета «Учет. Налоги. Право» 25 февраля – 3 марта 2014

2. Справочник: Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах

В состав годовой отчетности вместо Отчета о прибылях и убытках теперь входит Отчет о финансовых результатах (ч. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Форма Отчета о прибылях и убытках, утвержденная приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, используется для составления Отчета о финансовых результатах. Подробнее см. Как составить Отчет о финансовых результатах.

Название статей отчета

Коды строк*

Счета бухгалтерского учета

Примечание

Выручка

2110

Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»;
минус обороты по дебету счета 90 субсчета:
– «Налог на добавленную стоимость»;
– «Акцизы»

Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99*

3. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

В строках 210–220 укажите сумму полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде соответственно. Такие показатели возьмите из книги учета доходов и расходов.* Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в общем порядке за прошлый год, включите в показатель строки 220.

В строке 230 укажите величину убытка прошлых лет.

При этом строки 220 и 230 заполните только в случае, если платите налог с разницы между доходами и расходами.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль