Как называется такая система оплаты труда с премями

613

Вопрос

Здравствуйте! У нас торговое предприятие, применяем УСН доходы за вычетом расходов. Подскажите по оплате труда. Положением по оплате труда предусматриваются следующие выплаты работникам: оклад,  коллективный приработок (прибыль) по итогам работы всего предприятия за месяц  и по показателям КТУ конкретного работника распределяется на на всех работников (включая директора). Кроме этого выплачивается единовременные премии за добросовестный труд и особые достижения в труде. Как называется такая система оплаты труда и можно ли включать указанные выплаты в расходы?

Ответ

Такая система называется сдельно-премиальной. Расходы на оплату труда Вы вправе учесть при расчете УСН.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Справочники: Системы оплаты труда ( mod = 117, id = 36, pub = {6, 8, 9, 10, 12})

Система оплаты труда

Описание

Пример

Простая повременная

Зарплата рассчитывается исходя из фиксированной ставки, тарифа и фактически отработанного времени

В ЗАО «Альфа» установлена повременная система оплаты труда.

Сотруднику А.И. Иванову установлена почасовая оплата. Ставка – 93,75 руб./ч.

А.С. Кондратьеву зарплата рассчитывается по дневной ставке – 750 руб./дн.

Зарплата В.К. Волкова – 15 000 руб. в месяц.

В декабре 2009 года – 23 рабочих дня. Продолжительность рабочего дня – 8 часов.

Зарплата Иванова составит:
93,75 руб./ч × 23 дн. × 8 ч = 17 250 руб.

Зарплата Кондратьева составит:
750 руб./дн. × 23 дн. = 17 250 руб.

Зарплата Волкова составит 15 000 руб.

Повременно-премиальная

К ставке (тарифу) устанавливается премия. Ее можно утвердить в твердой сумме или процентах. Премия выплачивается, если работник выполнил (или перевыполнил) производственное задание. Размер премии нужно предусмотреть в коллективном договоре, Положении о премировании или другом локальном акте

В ЗАО «Альфа» установлена повременно-премиальная система оплаты труда.

В.К. Волкову установлен оклад – 15 000 руб. в месяц.

В организации действует Положение о премировании. За производство продукции без брака сотруднику выплачивается премия в размере 10 процентов зарплаты.

По итогам месяца Волкову выплачивается премия.

Его заработок составит:
15 000 руб. + 15 000 руб. × 10% = 16 500 руб.

Прямая сдельная

Зарплата начисляется в соответствии с выработкой. Работодатель утверждает расценки за каждую операцию. При расчете зарплаты используется наряд на сдельную работу. В нем указывается норма выработки и фактически выполненная работа

В ЗАО «Альфа» установлена прямая сдельная система оплаты труда. Обработка детали стоит 1 руб. за штуку, сборка станка стоит 200 руб. за штуку. За месяц сотрудник А.И. Иванов обработал 3000 деталей и собрал 30 станков.

Его зарплата составляет:
3000 шт. × 1 руб. + 30 шт. × 200 руб. = 9000 руб.

Сдельно-премиальная

Работодатель утверждает расценки за каждую операцию. Зарплата начисляется исходя из выработки. Премия выплачивается, если сотрудник выполнил (или перевыполнил) производственное задание. Размер премии нужно предусмотреть в коллективном договоре, Положении о премировании или другом локальном акте

В ЗАО «Альфа» установлена сдельно-премиальная система оплаты труда. Изготовление детали стоит 1 руб. за штуку. В организации действует Положение о премировании. За производство продукции без брака сотруднику выплачивается премия в размере 10 процентов зарплаты. За месяц сотрудник А.И. Иванов изготовил 13 000 деталей без брака.

Заработок работника составит:
13 000 шт. × 1 руб. + 13 000 шт. × 1 руб. × 10% = 14 300 руб.*

Сдельно-прогрессивная

Выработка сверх нормы оплачивается по повышенным расценкам

В ЗАО «Альфа» установлена сдельно-прогрессивная система оплаты труда. Обработка детали стоит 1 руб. за штуку. Норма выработки – 7000 шт. Каждая деталь, обработанная сверх нормы, оплачивается в сумме 1,4 руб.

За месяц сотрудник А.И. Иванов обработал 13 000 деталей. Сверх нормы – 6000 деталей (13 000 деталей – 7000 деталей).

Зарплата работника составила:
7000 шт. × 1 руб. + 6000 шт. × 1,4 руб. = 15 400 руб.

Косвенно-сдельная

Размер заработка (обычно работников вспомогательных производств) ставится в прямую зависимость от результатов труда основных работников

Работа уборщицы Е.В. Ивановой оплачивается по косвенно-сдельной системе. Ей начисляется 5 процентов от заработка сотрудников основного производства.

За месяц на предприятии было произведено 100 000 деталей по стоимости 1 руб. за деталь. Общий заработок сотрудников основного производства (рабочих, инженеров и т. д.) составил 100 000 руб.

Зарплата Ивановой составит:
100 000 руб. × 5% = 5000 руб.

Комиссионная

Заработок может рассчитываться:
– как процент от выручки;
– как фиксированный оклад плюс процент от выручки;
– как процент от выручки, но не менее фиксированного оклада

В ЗАО «Альфа» установлена комиссионная система оплаты труда. Заработок В.К. Волкова установлен в размере 2 процентов от выручки организации за проданную им продукцию.

За месяц организация от проданной Волковым продукции получила выручку 2 500 000 руб.

Заработок сотрудника составит:

2 500 000 руб. × 2% = 50 000 руб.

Система плавающих окладов

Оклады сотрудников зависят от общей выручки организации (производительности труда) и понижаются или повышаются в зависимости от установленных коэффициентов

ЗАО «Альфа» начисляет своим сотрудникам зарплату по системе плавающих окладов. Месячный оклад главного бухгалтера «Альфы» А.С. Глебовой – 20 000 руб.

За месяц на выплату зарплаты направлено 500 000 руб. Фонд оплаты труда согласно штатному расписанию – 450 000 руб.

Коэффициент повышения зарплаты согласно приказу руководителя «Альфы» был рассчитан так:
500 000 руб. : 450 000 руб. = 1,11.

Зарплата Глебовой составила:
20 000 руб. × 1,11 = 22 200 руб.

Аккордная

Размер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую произведенную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ (аккордное задание)

ЗАО «Альфа» заключило с бригадой рабочих договор на ремонт цехового оборудования.

Вознаграждение рабочих за весь объем работ по договору составляет 15 000 руб.

После того как работы по договору были завершены, «Альфа» выплатила рабочим вознаграждение

2. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

 


Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;*
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль