Пошаговая инструкция для составления «упрощенцами» отчета о финансовых результатах

6703

Вопрос

Фирма на УСНО. В налогов декларации по УСНО  в стр 210  у нас получилась сумма 30 867 . В отчете о финансовых результатах за 2013 в стр 2110 у нас получилось 30 938 Разница составляет 71. В бух балансе по стр 1230 дебиторская задолженность составляет на 31.12.отчетного периода  2143 а на 31.12 предыдущего года 0 Налоговая утверждает что разница между доходами отраженных в бухгалтерском учете и налоговом учете должна соответствовать  росту дебиторской задолженности

Ответ

По строке 210 декларации по УСНО и по стр. 2110 в отчете о финансовых результатах указывается один и тот же показатель, а именно: выручка или доходы от обычных видов деятельности. Разница возникает в связи с тем, что бухгалтерская отчетность ведется методом начисления, а налоговая база для УСНО рассчитывается кассовым методом. Следовательно, разницу будут составлять неоплаченные продажи, т.е. изменение дебиторской задолженности.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Пошаговая инструкция для составления «упрощенцами» отчета о финансовых результатах

Из этой статьи вы узнаете:

1. Как заполнить каждую строку упрощенного отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках)

2. Какие доходы и расходы можно отражать свернуто

3. По какой статье упрощенной формы показывать налог, уплачиваемый при УСН

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Порядок составления бухгалтерской отчетности не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому статья будет вам полезна.

Большинство компаний, работающих на УСН, относятся к малому бизнесу. А значит, могут применять упрощенную форму отчета о прибылях и убытках (в обиходе его принято еще называть формой № 2). Упрощенным отчет называется потому, что показатели в нем укрупнены, а значит, заполнить его легче. Но из-за того, что несколько показателей объединяются в одну строку, нужно быть внимательнее с кодами строк. Они приведены в приложении №4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Коды вы проставляете в отчете самостоятельно, и нужно выбрать тот код, который соответствует показателю, имеющему наибольший вес в строке. Также обратите внимание, что с 2013 года отчет о прибылях и убытках должен изменить свое название на отчет о финансовых результатах. Такие разъяснения в конце прошлого года дал Минфин России (информация от 04.12.2012 №ПЗ-10/2012).

Изменение обусловлено пунктом 1 статьи 14 нового Закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, где форма № 2 названа отчетом о финансовых результатах. Так что, скорее всего, в ближайшее время названия форм бухгалтерской отчетности будут изменены. А потому в данной статье форму № 2 мы сразу будем именовать отчетом о финансовых результатах.

Шаг № 1 Отразите данные о продажах

Для того чтобы составить отчет о финансовых результатах, вам потребуются обороты по счетам учета доходов и расходов. Подробно информацию мы разместили в таблице.

Первый показатель, который вам нужно определить, — это выручка, или, другими словами, доходы от обычных видов деятельности. Их всегда показывают без учета НДС и акцизов. Будучи на УСН, вы эти налоги не платите. Поэтому данную информацию мы приводим на тот случай, если, например, по просьбе контрагента вы выставили ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В доходы ее в таком случае не включайте.* Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». В ней отражают целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Итог подсчета учтите со знаком «минус», поэтому заключите в круглые скобки.

Таблица Формулы расчета показателей упрощенного отчета о финансовых результатах

Название показателя

Схема расчета*

Примечание

Выручка

Кт 90 субсчет «Выручка» — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»

Расходы по обычной деятельности

Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 26, 41, 43, 44, 45

Заключите показатель в скобки

Проценты к уплате

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» аналитика «Проценты к уплате»

Заключите показатель в скобки

Прочие доходы

Кт 91 субсчет «Прочие доходы»

Прочие расходы

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом субсчета «Проценты к уплате»

Заключите показатель в скобки

Налоги на прибыль (доходы)

Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН

Заключите показатель в скобки

Чистая прибыль (убыток)

Сумма всех строк отчета

Отрицательный результат заключите в скобки

* Дт — дебетовый оборот, Кт — кредитовый оборот по счетам бухучета за отчетный период.

На заметку

«Расходы по обычной деятельности» — это укрупненный показатель в упрощенном отчете о финансовых результатах. Помимо себестоимости продаж, по этой статье отражают коммерческие и управленческие расходы.

Финансовый результат от продаж записывать в упрощенной форме не требуется. Сразу приступайте к расчету доходов и расходов от прочей деятельности.

Шаг № 2 Подсчитайте прочие доходы и расходы

Следующие три строки отчета о финансовых результатах — «Проценты к уплате», «Прочие доходы» и «Прочие расходы» — логично рассматривать вместе. Ведь по всем этим строкам отражаются суммы, не связанные с вашей основной деятельностью.

Заметьте, по одной операции у вас могут возникать как доходы, так и расходы. Например, вы продали основное средство, которое полностью не самортизировано. Доходом в этом случае будет цена продажи, а расходом — остаточная стоимость объекта. И эти суммы нужно показывать отдельно друг от друга, несмотря на то что операция одна. Сворачивать показатели можно, только если расходы и доходы несущественны. Это предусмотрено двумя документами: ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 №32н (п. 18.2), и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 №33н (п. 21.2). Обратите внимание: решение о существенности принимаете вы сами. Тем не менее рекомендуем руководствоваться общепринятой практикой. Так, например, можно сворачивать курсовые разницы, включаемые в состав прочих доходов, с курсовыми разницами, признаваемыми прочими расходами, и показывать результат.

Шаг № 3 Запишите сумму «упрощенного» налога и подведите итог

Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, — это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН. А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по «упрощенному» налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.

После этого проведите итоговый расчет и определите последний показатель, ради которого, собственно, и заполняется форма. Речь идет о чистой прибыли (убытке). Чтобы рассчитать итоговое значение, просуммируйте все предыдущие строки. При этом не забывайте, что отдельные из них содержат отрицательные показатели (соответственно фактически вы их будете вычитать).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль