Пошаговая инструкция для составления «упрощенцами» отчета о финансовых результатах

6909

Вопрос

Фирма на УСНО. В налогов декларации по УСНО  в стр 210  у нас получилась сумма 30 867 . В отчете о финансовых результатах за 2013 в стр 2110 у нас получилось 30 938 Разница составляет 71. В бух балансе по стр 1230 дебиторская задолженность составляет на 31.12.отчетного периода  2143 а на 31.12 предыдущего года 0 Налоговая утверждает что разница между доходами отраженных в бухгалтерском учете и налоговом учете должна соответствовать  росту дебиторской задолженности

Ответ

По строке 210 декларации по УСНО и по стр. 2110 в отчете о финансовых результатах указывается один и тот же показатель, а именно: выручка или доходы от обычных видов деятельности. Разница возникает в связи с тем, что бухгалтерская отчетность ведется методом начисления, а налоговая база для УСНО рассчитывается кассовым методом. Следовательно, разницу будут составлять неоплаченные продажи, т.е. изменение дебиторской задолженности.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Пошаговая инструкция для составления «упрощенцами» отчета о финансовых результатах

Из этой статьи вы узнаете:

1. Как заполнить каждую строку упрощенного отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках)

2. Какие доходы и расходы можно отражать свернуто

3. По какой статье упрощенной формы показывать налог, уплачиваемый при УСН

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Порядок составления бухгалтерской отчетности не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому статья будет вам полезна.

Большинство компаний, работающих на УСН, относятся к малому бизнесу. А значит, могут применять упрощенную форму отчета о прибылях и убытках (в обиходе его принято еще называть формой № 2). Упрощенным отчет называется потому, что показатели в нем укрупнены, а значит, заполнить его легче. Но из-за того, что несколько показателей объединяются в одну строку, нужно быть внимательнее с кодами строк. Они приведены в приложении №4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Коды вы проставляете в отчете самостоятельно, и нужно выбрать тот код, который соответствует показателю, имеющему наибольший вес в строке. Также обратите внимание, что с 2013 года отчет о прибылях и убытках должен изменить свое название на отчет о финансовых результатах. Такие разъяснения в конце прошлого года дал Минфин России (информация от 04.12.2012 №ПЗ-10/2012).

Изменение обусловлено пунктом 1 статьи 14 нового Закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, где форма № 2 названа отчетом о финансовых результатах. Так что, скорее всего, в ближайшее время названия форм бухгалтерской отчетности будут изменены. А потому в данной статье форму № 2 мы сразу будем именовать отчетом о финансовых результатах.

Шаг № 1 Отразите данные о продажах

Для того чтобы составить отчет о финансовых результатах, вам потребуются обороты по счетам учета доходов и расходов. Подробно информацию мы разместили в таблице.

Первый показатель, который вам нужно определить, — это выручка, или, другими словами, доходы от обычных видов деятельности. Их всегда показывают без учета НДС и акцизов. Будучи на УСН, вы эти налоги не платите. Поэтому данную информацию мы приводим на тот случай, если, например, по просьбе контрагента вы выставили ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В доходы ее в таком случае не включайте.* Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». В ней отражают целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Итог подсчета учтите со знаком «минус», поэтому заключите в круглые скобки.

Таблица Формулы расчета показателей упрощенного отчета о финансовых результатах

Название показателя

Схема расчета*

Примечание

Выручка

Кт 90 субсчет «Выручка» — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»

Расходы по обычной деятельности

Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 26, 41, 43, 44, 45

Заключите показатель в скобки

Проценты к уплате

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» аналитика «Проценты к уплате»

Заключите показатель в скобки

Прочие доходы

Кт 91 субсчет «Прочие доходы»

Прочие расходы

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом субсчета «Проценты к уплате»

Заключите показатель в скобки

Налоги на прибыль (доходы)

Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН

Заключите показатель в скобки

Чистая прибыль (убыток)

Сумма всех строк отчета

Отрицательный результат заключите в скобки

* Дт — дебетовый оборот, Кт — кредитовый оборот по счетам бухучета за отчетный период.

На заметку

«Расходы по обычной деятельности» — это укрупненный показатель в упрощенном отчете о финансовых результатах. Помимо себестоимости продаж, по этой статье отражают коммерческие и управленческие расходы.

Финансовый результат от продаж записывать в упрощенной форме не требуется. Сразу приступайте к расчету доходов и расходов от прочей деятельности.

Шаг № 2 Подсчитайте прочие доходы и расходы

Следующие три строки отчета о финансовых результатах — «Проценты к уплате», «Прочие доходы» и «Прочие расходы» — логично рассматривать вместе. Ведь по всем этим строкам отражаются суммы, не связанные с вашей основной деятельностью.

Заметьте, по одной операции у вас могут возникать как доходы, так и расходы. Например, вы продали основное средство, которое полностью не самортизировано. Доходом в этом случае будет цена продажи, а расходом — остаточная стоимость объекта. И эти суммы нужно показывать отдельно друг от друга, несмотря на то что операция одна. Сворачивать показатели можно, только если расходы и доходы несущественны. Это предусмотрено двумя документами: ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 №32н (п. 18.2), и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 №33н (п. 21.2). Обратите внимание: решение о существенности принимаете вы сами. Тем не менее рекомендуем руководствоваться общепринятой практикой. Так, например, можно сворачивать курсовые разницы, включаемые в состав прочих доходов, с курсовыми разницами, признаваемыми прочими расходами, и показывать результат.

Шаг № 3 Запишите сумму «упрощенного» налога и подведите итог

Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, — это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН. А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по «упрощенному» налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.

После этого проведите итоговый расчет и определите последний показатель, ради которого, собственно, и заполняется форма. Речь идет о чистой прибыли (убытке). Чтобы рассчитать итоговое значение, просуммируйте все предыдущие строки. При этом не забывайте, что отдельные из них содержат отрицательные показатели (соответственно фактически вы их будете вычитать).

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль