Можно ли вернуть уплаченную сумму налога, если в 2014 году работы и услуги не выполнялись?

383

Вопрос

В 2013 году организация начислила и перечислила налог по УСН (Доходы) с поступивших денег на расчетный счет от покупателей за услуги в сумме 100 000 руб. Услуги не выполнены . в 2014 году произведен возврат ден средств 100 000 руб. Вопрос:
1. Можно ли вернуть уплаченную сумму налога, если в 2014 году работы и услуги не выполнялись, поступлений денег от покупателей нет и не будет .
2.  Как отразить в декларации этот возврат для уменьшени я( возврата ) налога

Ответ

Если полученный аванс возвращен покупателю, на сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат.

 

То есть поступления за тот период, когда предоплата была получена, не корректируют. Значит, и нет необходимости подавать уточненную декларацию, если предоплата была получена в одном году, а вернули ее в другом.

При этом уменьшить налоговую базу можно только в том случае, если в налоговом периоде, в котором возвращается аванс, у организации есть достаточный для этого объем доходов. Если доходов нет, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Если сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу можно только на часть возвращенного аванса. Такой вывод позволяет сделать письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204.

В том квартале, когда вы вернули аванс, достаточно внести запись в раздел I книги учета доходов и расходов. Тут будьте внимательны. Запись нужно делать со знаком «минус» в графе 4, в которой отражаются доходы. Отражать возврат предоплаты в графе 5, посвященной расходам, нельзя.

В строках 210 декларации по единому укажите сумму полученных в отчетном периоде доходов. Этот показатель возьмите из книги учета доходов и расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Раздел 2

После титульного листа заполните раздел 2.

В строке 201 укажите ставку налога. Если вы платите налог с доходов, укажите 6, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», поставьте 15.

В строках 210–220 укажите сумму полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде соответственно. Такие показатели возьмите из книги учета доходов и расходов. Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в общем порядке за прошлый год, включите в показатель строки 220.*

В строке 230 укажите величину убытка прошлых лет.

При этом строки 220 и 230 заполните только в случае, если платите налог с разницы между доходами и расходами.

В строке 240 отразите налоговую базу. Если платите налог с доходов, перенесите показатель из строки 210 в строку 240. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» налоговую базу определите как разность строк 210, 220 и 230.

В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1 процент от суммы доходов, указанных в строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительная и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Затем сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260). Если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090).

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: как продавцу учесть при расчете единого налога при упрощенке сумму аванса, возвращенного покупателю

Если полученный аванс (его часть) возвращен покупателю, на сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат.*

В том же периоде внесите изменения в графы 4 и 5 раздела I книги учета доходов и расходов. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Например, при возврате наличных денег гражданам таким документом может быть расходный кассовый ордер (п. 6–6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478 и ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2356.*

С учетом вышеприведенных правил продавец, который платит единый налог с доходов, может лишиться возможности уменьшить доходы. Ведь уменьшить налоговую базу можно только в том случае, если в налоговом периоде, в котором возвращается аванс, у организации есть достаточный для этого объем доходов. Если доходов нет, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Если сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу можно только на часть возвращенного аванса. Такой вывод позволяет сделать письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204.*

 

Из рекомендации « С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке »

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Аванс, который пришлось вернуть покупателю, уменьшает упрощенный налог не всегда

Документ: Письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204.

Что изменится в работе: На сумму аванса, возвращенного покупателю, можно уменьшить упрощенный налог лишь при условии, что в течение года были другие поступления.

Как вы знаете, упрощенщики учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому в составе поступлений отражают и авансы, полученные от покупателей и заказчиков. А как быть, если через какое-то время этот аванс или его часть пришлось вернуть? Скажем, договор с покупателем расторгли.

В рассматриваемой ситуации на сумму возвращенного аванса надо уменьшить полученные доходы. Причем доходы именно того года, когда ваша компания перечислила предоплату обратно на счет покупателя. Данное правило закреплено в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. И действует оно независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали.

То есть поступления за тот период, когда предоплата была получена, не корректируют. Значит, и нет необходимости подавать уточненную декларацию, если предоплата была получена в одном году, а вернули ее в другом.*

В том квартале, когда вы вернули аванс, достаточно внести запись в раздел I книги учета доходов и расходов. Тут будьте внимательны. Запись нужно делать со знаком «минус» в графе 4, в которой отражаются доходы. Отражать возврат предоплаты в графе 5, посвященной расходам, нельзя.*

Важная деталь

Запись о сумме возвращенного аванса делают со знаком «минус» в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов.

Ну и само собой, факт возврата денег должен быть подтвержден первичными документами. Либо это платежное поручение, либо расходный кассовый ордер.

Но вот предположим в том году, когда организация возвращает аванс, у нее вообще нет доходов. То есть уменьшать на сумму возвращенного аванса нечего. По сути, возникает убыток.

У компании с объектом «доходы» может возникнуть неприятная ситуация. Переносить убыток на будущее такие упрощенщики не вправе. Когда сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу получится только частично. А если поступлений вообще не было, то учесть сумму, которую вернули покупателю, не удастся вовсе. К такому выводу пришли чиновники из Минфина России в письме от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204.

 

Журнал «Главбух» № 17, Сентябрь 2012

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль