Как учесть при расчете налога на прибыль взносы в СРО за допуск к работам, влияющим на безопасность объектов капитального строительства

302

Вопрос

1.Организация оплачивает ежемесячно членский взнос в СРО, членский взнос № 4, дополнительный членский взнос за страховку, дополнительный членский взнос № 3 за годовую поверку. Помогите составить проводки бухгалтерские, при начислении взносов и при уплате этих взносов. И что является основанием для начисления вышеуказанных взносов.
2.Директор не вернул в срок (04.03.2014 г.) взятый у предприятия (06.03.2013 г.) на год займ 500000 руб. под проценты (8,5%), как быть в таком случае? Оплатил проценты двумя платежами 05.05.2014 (42500 руб.) и 16.05.2014 (42500 руб.), что позже срока указанного в договоре, на сегодняшний день по процентам числится переплата. Как правильно составить проводки. По договору % начисляются в день окончания срока действия договора, в данном случае 04.03.2014 г. Как начислять % дальше, в какие сроки?

Ответ

Фактом отражения хозяйственной операции по взносам в СРО являются:
– копия свидетельства о членстве в СРО;

 

– платежные поручения на перечисление взносов;

– счета и другие документы, выданные СРО.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 10 августа 2010 г. № 03-03-06/4/75, от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/207.
В бухгалтерском учете отразите:

Дебет 76 Кредит 51
перечислены взносы в СРО;

Дебет 26 Кредит 76
– учтен вступительный взнос в СРО;

Дебет 26 Кредит 76
– учтен взнос за страхование ответственности;

Дебет 26 Кредит 76
– учтен членский взнос в СРО;

Дебет 26 Кредит 76
– учтен взнос в СРО за годовую поверку.


2. В статье 809  Гражданского кодекса РФ сказано, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Однако, для целей бухгалтерского учета эта норма роли не играет. Действительно, проценты по гражданско-правовому договору могут быть начислены по окончанию договора. Однако, в бухгалтерском учете проценты, по денежным займам, отражаются по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.

Дебет 51 Кредит 73 (76)

– погашены обязательства по договору займа в части процентов (42 500 руб.)

Переплату отразите следующим образом:

Дебет 51 Кредит 73 (76)
– отражена переплата по процентам.

Последствия нарушения заемщиком договора займа регламентированы статьей 811 Гражданского кодекса РФ. Согласно пункту1 указанной статьи, если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном статьей 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов. Правомерность начисления процентов установлена Пленумом Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в п.15 Постановления от 8 октября 1998 г. № 13/14.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Как учесть при расчете налога на прибыль взносы в СРО за допуск к работам, влияющим на безопасность объектов капитального строительства (в т. ч. взносы, перечисленные до и после внесения некоммерческого партнерства в реестр СРО)

 

При этом документами, подтверждающими расходы на уплату взносов, могут быть:*

  • копия свидетельства о членстве в СРО;
  • платежные поручения на перечисление взносов;
  • счета и другие документы, выданные СРО.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 10 августа 2010 г. № 03-03-06/4/75, от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/207.

 

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО, которая допускает к работам, влияющим на безопасность объектов капитального строительства. Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления*

ЗАО «Альфа» ведет деятельность по подготовке проектной документации под строительство различных объектов. Ею можно заниматься при наличии свидетельства о допуске к проектным работам.

Для получения свидетельства в декабре «Альфа» вступила в СРО НП «Проект». Вступительный взнос в СРО составил 10 000 руб., взнос в компенсационный фонд – 150 000 руб. В конце месяца свидетельство было получено. Размер членского взноса – 20 000 руб. Согласно положению НП «Проект» членские взносы уплачиваются один раз в год в том месяце, когда организация вступила в СРО.

Бухгалтер «Альфы» отразил в учете уплату взносов в СРО НП «Проект» следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51
– 180 000 руб. (10 000 руб. + 150 000 руб.+ 20 000 руб.)перечислены взносы в СРО проектировщиков;

Дебет 26 Кредит 76
– 10 000 руб. – учтен вступительный взнос в СРО проектировщиков;

Дебет 26 Кредит 76
– 150 000 руб. – учтен взнос в компенсационный фонд СРО проектировщиков;

Дебет 26 Кредит 76
– 20 000 руб. – учтен членский взнос в СРО проектировщиков.*

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль