Должна ли организация начислять взносы, оплачивая сотрудникам лечение

989

Вопрос

Наша организация является ООО и находится на упрощенной системе налогообложения. Руководитель организации хочет напрямую клинике оплатить операцию своему сотруднику. Вопрос: облагается ли данная сумма (оплаты операции) социальными налогами (ПФР, ФОМС, ФСС).

Ответ

оплата (компенсация) стоимости лечения сотрудников не облагается НДФЛ только в том случае, если оплата производится за счет чистой прибыли предприятия (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК РФ).

 

Со стоимости оплаты (компенсации) лечения целесообразнее уплатить страховые взносы, так как такой вид выплаты не поименован в перечне выплат, необлагаемых страховыми взносами (ст. 9 Закона №212 –ФЗ).  Однако некоторым организациям удается в судах отстоять право не начислять страховые взносы на стоимость оплаты (компенсации) лечения (см. Статья 2).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip - версия


1. Рекомендация: С каких выплат удерживать НДФЛ

 

Необлагаемые доходы

Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем.

Это, например, следующие виды доходов:

1) пенсии, социальные доплаты к пенсиям и государственные пособия (за исключением больничного пособия);

2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и связанные:

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина. Эти компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах норм, установленных Гражданским кодексом РФ (письмо ФНС России от 21 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3456). Возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок и дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085 ГК РФ). Порядок расчета утраченного заработка установлен в статье 1086 Гражданского кодекса РФ;
  • с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
  • с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с возмещением иных расходов, включая затраты на повышение профессионального уровня сотрудников;

3) алименты;

4) гранты (безвозмездная помощь), которые предоставлены:

  • для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России;
  • организациями (международными и (или) российскими), включенными в перечни, утвержденные Правительством РФ: постановления от 15 июля 2009 г. № 602, от 28 июня 2008 г. № 485;

5) единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи):

  • сотрудникам (в т. ч. бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию) в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию). Такие выплаты не облагаются налогом в полном объеме без ограничений (письмо Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/6-217);
  • сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). По мнению Минфина России, ограничение в 50 000 руб. распространяется на всю сумму материальной помощи независимо от того, кому она выплачивается: матери, отцу или каждому из родителей (письмо от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-36);

6) стипендии, выплачиваемые высшими и средними учебными заведениями;

7) стоимость выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли);

8) стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника, членов его семьи, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию. Такой доход не облагается НДФЛ при условии, что организация оплатила лечение (медицинское обслуживание) за счет прибыли, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК РФ). Можно использовать на указанные цели как прибыль текущего года, оставшуюся после налогообложения, так и нераспределенную прибыль прошлых лет (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-244). При этом освобождение от НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, достаточных для оплаты лечения (медобслуживания) (письмо ФНС России от 23 августа 2012 г. № АС-4-3/13953);*

9) суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке;

10) возмещение организацией документально подтвержденных расходов сотрудников (их супругов, детей, родителей), бывших сотрудников (пенсионеров по возрасту), а также инвалидов на приобретение медикаментов, назначенных лечащими врачами (в пределах 4000 руб. в год);

11) материальная помощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год).

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: М ы не должны начислять взносы, оплачивая сотрудникам лечение…»

Наша читательница первая убедила судей в том, что оплата лечения сотрудникам не связана с трудовыми отношениями, значит, взносами не облагается. Победные аргументы можно использовать для освобождения от взносов любых выплат, не связанных с оплатой труда.

«В коллективном договоре нашей компании было сказано, что работодатель возмещает сотрудникам стоимость услуг по лечению. На практике это было так. Работник обращался за медицинской помощью, приносил чеки и квитанции из поликлиники, а компания эти суммы компенсировала. Страховые взносы в ПФР и ФСС не начисляли, ведь это не вознаграждение за труд, а выплаты социального характера.

Раньше, когда был ЕСН, с налоговой инспекцией споров не было — мы компенсировали лечение за счет прибыли. Инспекторы видели источник выплаты и сразу исключали эти суммы из базы по соцналогу. У фондов же сейчас совсем другая позиция. На выездной проверке специалисты ПФР заявили: все, что мы записали в коллективном договоре, связано с трудовыми отношениями. Оплата лечения не названа в числе необлагаемых выплат в статье 9Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Значит, все суммы надо включить в базу по взносам на основании части 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ. Фонд доначислил взносы, а наши возражения не принял, поэтому мы решили обжаловать решение по проверке в суд.

В трех инстанциях удалось доказать, что мы не должны начислять взносы, оплачивая сотрудникам лечение, ведь это не оплата труда.* Мы сослались на трудовые договоры с работниками. В них сказано, что оплата труда состоит из оклада по штатному расписанию, северных надбавок, районного коэффициента. А оплата лечения направлена на обеспечение социальных нужд работника. Эти суммы не связаны с размером среднего заработка работников, не зависят от квалификации, количества, качества и условий работы. Не являются они и стимулирующими выплатами. К тому же выплата нерегулярна.*

ПФР настаивал на своем. В подтверждение своих слов в суде фонд привел письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647–19, где как раз сказано, что все выплаты по коллективным договорам облагаются взносами. Но мы убедили суд в обратном: запись в коллективном договоре совершенно не доказывает, что выплаты связаны с трудовыми отношениями. Ведь по Трудовому кодексу коллективный договор регулирует еще и социальные отношения.

В итоге во всех трех инстанциях мы доказали, что правы. Судьи согласились с тем, что взносы начисляются на выплаты за исполнение служебных обязанностей, а не на любые доходы работников. Все это подтвердило постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.08.12 № А33-19453/2011».

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 34, СЕНТЯБРЬ 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль