Продажа через сайты скидок: проводки

1474

Вопрос

наша компания на УСН доходы минус расходы, оказывающая мед.услуги. Мой шеф заключил договор с Биглионом договор я не видела, но нам пришли деньги по банку от него на сумму 1188 рублей за реализацию купонов. Вопрос: как мне провести правильно и конкретно какие проводки я должна сделать по этим купонам

Ответ

Организация заключила по сути посреднический договор с сайтом Биглион. В таком случае нужно отразить доход при получении денег от агента (сайта) в налоговом учете.

Пример отражения расчетов с сайтом и клиентами в бухгалтерском учете приведен в статье.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Продажа туров через сайты скидок

Турфирмы для привлечения клиентов проводят различные акции. В частности, практикуется продажа туров по купонам через сайт скидок с помощью посредника (владельца сайта). Об учете подобных операций – в статье.

Оформление договора

Компании – владельцы скидочных сайтов проводят для туристических фирм акции по продвижению их продуктов на рынке. В рамках договора владелец сайта размещает на нем информацию о турфирме (о предлагаемых ею турпродуктах) и продает купоны на их покупку. Точнее, купон подтверждает право физлица заключить на определенных льготных условиях (с предоставлением скидки) договор с турфирмой, которая сотрудничает с партнером – владельцем сайта. То есть обычно на сайтах предлагаются купоны, приобретение которых дает туристу только право на получение скидки при покупке тура при определенных условиях, но сам тур можно приобрести только непосредственно у туристической компании. В таком случае заключается агентский договор. По такому договору в соответствии со статьей 1005 Гражданского кодекса РФ одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Эти положения значительно расширяют возможные действия агента по сравнению с работой по договору комиссии. В частности, дают возможность агенту осуществлять не только фактические, но юридические и другие действия.*

В данной ситуации агентом выступает организация – владелец сайта. Положениями договора может быть предусмотрено, что агентское вознаграждение будет удержано из сумм, полученных в оплату за купоны. Но часто владельцы сайтов устанавливают условия, при которых турфирма принимает на себя обязательства оплачивать вознаграждение, рассчитанное из количества проданных купонов, а не турпакетов, при этом размер вознаграждения не может быть меньше установленной суммы.*

В таких случаях турфирма попадает в ситуацию, когда агентское вознаграждение сформировано и подлежит уплате агенту еще до того, как произошла реализация тура, а значит, нет и выручки. Кроме того, тур вообще может быть не продан, так как часть купонов не предъявляются для приобретения тура в силу разнообразных причин. Но тем не менее агентское вознаграждение является расходом турфирмы.

Работа с агентскими договорами довольно привычный метод для турфирм. Однако турагентства по таким договорам выступают обычно исполнителями. В случае же заключения договора с интернет-сайтами на реализацию купонов турагентства планируют реализовать туры, предоставленные туроператорами. Таким образом, турагенты заключают субагентские договоры. Положения субагентского договора регулируются общими положениями для агентских договоров и статьей 1009 Гражданского кодекса РФ, согласно которой агент имеет право в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед принципалом. При этом следует иметь в виду, что туроператор в своем агентском договоре может ограничить право агента на заключение подобных договоров (п. 1 ст. 1009 Гражданского кодекса РФ). За свои услуги посредник берет вознаграждение (обычно определенный процент от стоимости купона). Причем, как правило, агент действует от имени и за счет туристической фирмы (принципала).*

Отражение в учете

Упрощенная система налогообложения. Порядок признания в бухгалтерском учете аналогичен применяемому при общей системе налогообложения. Что касается налогового учета, то, поскольку доходы и расходы компания признает кассовым методом, у турфирмы возникнет доход в момент получения денег от агента (владельца сайта). А вознаграждение, причитающееся агенту, можно будет включить в расходы в момент его перечисления либо на дату утверждения отчета агента (или оформления акта взаимозачета)*. Это можно сделать на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

ПРИМЕР*

Турфирма ООО «Мир путешествий» реализует турпутевки и применяет упрощенную систему налогообложения.

В январе 2012 года турфирма заключила с ООО «Продвижение» агентский договор.

По условиям договора ООО «Продвижение» (агент) реализует купоны на приобретение турпутевок ООО «Мир путешествий» со скидкой 40 процентов.

Обычная цена на тур «А» составляет 30 000 руб., стоимость для покупателей по купону – 18 000 руб. Из них 2700 руб. (15%) агент оставляет себе.

За время проведения акции в рамках договора было продано 30 купонов на общую сумму 540 000 руб. Соответственно, вознаграждение ООО «Продвижение» составило 81 000 руб. (2700 руб. × 30 купонов). При этом агент перечислил турфирме 459 000 руб. (540 000 – 81 000).

Бухгалтер ООО «Мир путешествий» отразил ситуацию в учете следующим образом.

На дату представления отчета ООО «Продвижение»:*

Дебет 76 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»
– 540 000 руб. – отражена задолженность ООО «Продвижение» по перечислению оплаты от клиентов;

Дебет 44 Кредит 76
– 81 000 руб. (2700 руб. × 30 купонов) – начислено вознаграждение ООО «Продвижение» (услуги без НДС);

Дебет 51 Кредит 76
– 459 000 руб. – поступила сумма от ООО «Продвижение» по реализованным купонам.

По мере заключения договоров с клиентами проводки будут такими:*

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 90 субсчет «Выручка»
– признана выручка от реализации тура;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
– зачтен аванс покупателя.

При этом в налоговом учете доходы будут признаны на дату получения денег от агента в сумме 459 000 руб. А в день утверждения отчета агента и подписания акта взаимозачета турфирма учтет 81 000 руб. в качестве дохода от реализации и эту же сумму отразит в расходах (как вознаграждение агенту).

Важно запомнить

При продаже товаров по купонам на сайте скидок через посредника выручка от реализации у турфирмы возникает в момент заключения договора с туристом. Однако в налоговом учете доход возникает в момент поступления денег от агента. Вознаграждение агента за продвижение турпродуктов (продажу купонов) можно признать в расходах.

М.А. Зиновьева, финансовый директор ООО «Би-Консалтинг»

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 1, январь 2012

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль