Можно ли чай и кофе отнести на затраты и уменьшить налог?

1642

Вопрос

Р аботаю в гостинце, применяем УСН " доходы уменьшенные на величину расходов" . Для улучшения сервиса гостиничных услуг и привлечения новых клиентов, в номера повышенной комфортности мы кладем чай и кофе. Можно ли их отнести на затраты и уменьшить налог? и Еще один вопрос : мы сдаем в аренду свой  конференц-зал , где организуем платные кофе-брейки , для этого приобретаются необходимые продукты питания, можно ли их списать на затраты и уменьшить налог. За ранее спасибо за ответ

Ответ

Нет, учесть расходы на чай и кофе нельзя, поскольку этих расходов нет в закрытом перечне затрат на «упрощенке».

 

В перечне учитываемых на упрощенной системе затрат есть материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но они формируются по правилам, применяемым при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эти правила относят затраты на обслуживание клиентов не к материальным, а к представительским, то есть прочим расходам (ст. 254, п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому на «упрощенке» их учесть не получится.

Стоимость же приобретенных продуктов питания можно списать на расходы после того, как купленные продукты получены, оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент можно включить в расходы сумму входного НДС со стоимости приобретения (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении приобретение товаров. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

У организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, ни стоимость приобретения товаров, ни возникающие при этом расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, при расчете налоговой базы могут учесть следующие расходы, возникающие при приобретении товаров:*

  • стоимость приобретения товаров (договорную);
  • НДС, выделенный поставщиком товаров;
  • расходы, связанные с приобретением товаров.

Стоимость приобретенных товаров можно списать на расходы после того, как купленные товары получены, оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент можно включить в расходы сумму входного НДС со стоимости приобретения (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

К расходам, связанным с приобретением товаров, при упрощенке относятся:*

  • расходы на транспортировку товаров (включая НДС);
  • расходы на хранение товаров (включая НДС);
  • другие расходы, связанные с приобретением товаров (например, таможенные пошлины).

Расходы, связанные с приобретением товаров, уменьшают налоговую базу сразу после их оплаты (подп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 14 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5982).

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Можно ли на « упрощенке » списать чай и кофе для клиентов?

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«…У нас салон красоты. Применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Пока клиенты ждут мастера, мы угощаем их чаем и кофе. Вправе ли мы учесть стоимость напитков в материальных расходах?..»

Нет, компания не вправе учесть расходы на чай и кофе, поскольку их нет в закрытом перечне затрат на «упрощенке».*

Материальные расходы есть в перечне учитываемых на упрощенной системе (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но они формируются по правилам, применяемым при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эти правила относят затраты на обслуживание клиентов не к материальным, а к представительским, то есть прочим расходам (ст. 254, п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому на «упрощенке» их учесть не получится.*

Комментарий «УНП»

Угощая посетителей чаем и кофе, компания формирует положительный имидж, а это способствует росту прибыли. Значит, есть основание списать стоимость напитков на «упрощенке» как материалы, используемые для хозяйственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но это наверняка приведет к спору с проверяющими. А судебная практика по этому вопросу не сложилась.

 

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 47, Декабрь 2012

3. Статья: Расходы на кофе-брейк при « упрощенке » не признаются

Письмо Минфина России от 1 июня 2011 г. № 0311-06/2/86

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», не вправе принимать в целях налогообложения стоимость продуктов для организации перерыва на чай, предоставляемых бесплатно.*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль