Как отразить в налоговом учете транспортные услуги до склада покупателя

806

Вопрос

как отразить в налоговом учете транспортные услуги до склада покупателя

Ответ

1. Доставка сверх цены товара:
Для организации на упрощенке доходы от оказания услуг по доставке, оплаченные сверх цены товаров, относятся к доходам от реализации (выручке от обычных видов деятельности) (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.15 НК РФ). Учесть их при расчете единого налога нужно после того, как поступят средства за оказанные услуги от покупателя. Если организация платит единый налог с доходов, то расходы, связанные с доставкой товаров покупателю, при расчете налоговой базы не учитывайте. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на доставку можно учесть, если они перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом организация вправе учесть расходы как при доставке собственными силами, так и с привлечением сторонней транспортной компании.

 

2. Доставка входит в стоимость  товара:
В данной ситуации стоимость доставки относится к доходам от реализации. Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на доставку готовой продукции (товаров) не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на доставку можно учесть, если они перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

3. Доставка за счет стороннего перевозчика:
Для организации-посредника (агента, поверенного, комиссионера), экспедитора доходом от организации доставки будет сумма посреднического вознаграждения, вознаграждения экспедитора. Средства, полученные посредником (экспедитором) в связи с выполнением задания заказчика (клиента) и израсходованные по его поручению, при расчете единого налога не учитываются. Учесть посредническое вознаграждение, вознаграждение экспедитора нужно в момент получения средств от заказчика. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с выполнением договора, за исключением компенсируемых заказчиком (принципалом, доверителем, комитентом), клиентом можно учесть при расчете единого налога. Сделать это можно в том случае, если эти расходы перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух ( версия для коммерческих организаций)

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку, стоимость которой установлена сверх цены готовой продукции (товаров)

 

Если доставка осуществляется собственными силами, нужно иметь в виду следующее. Услуги по доставке грузов лицензируются, если они осуществляются следующими видами транспорта:

<…>

Для организации на упрощенке доходы от оказания услуг по доставке, оплаченные сверх цены готовой продукции (товаров), относятся к доходам от реализации (выручке от обычных видов деятельности) (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.15 НК РФ). Учесть их при расчете единого налога нужно после того, как поступят средства за оказанные услуги от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке. Если организация платит единый налог с доходов, то расходы, связанные с доставкой готовой продукции (товаров) покупателю, при расчете налоговой базы не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).*

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на доставку можно учесть, если они перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом организация вправе учесть расходы как при доставке собственными силами, так и с привлечением сторонней транспортной компании (письма Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124, от 12 января 2006 г. № 03-11-02/3).

При расчете единого налога могут учитываться, например, следующие затраты, связанные с доставкой продукции (товаров):

Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Расходы признаются после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку, стоимость которой включена в цену готовой продукции (товаров)

Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут быть включены в стоимость готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:

Услуги по доставке грузов лицензируются, если они осуществляются следующими видами транспорта:

При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).

<…>

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на доставку готовой продукции (товаров) не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю могут учесть организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами. При расчете налоговой базы признавайте только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (например, оплату услуг сторонних транспортных компаний, зарплату водителя при доставке собственным транспортом и т. п.). Подробнее о порядке учета расходов организацией на упрощенке см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Датой признания расходов является дата их оплаты, если для них не установлен особый порядок признания (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). О порядке признания отдельных расходов см. таблицу.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении услуги по доставке готовой продукции (товаров), если поставщик организует доставку сторонним перевозчиком

 

Учет доходов и расходов по посредническому договору и по договору транспортной экспедиции осуществляется также, как и при общей системе налогообложения (письмо Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-11-06/2/13).

Для организации-посредника (агента, поверенного, комиссионера), экспедитора доходом от организации доставки будет сумма посреднического вознаграждения, вознаграждения экспедитора. Средства, полученные посредником (экспедитором) в связи с выполнением задания заказчика (клиента) и израсходованные по его поручению, при расчете единого налога не учитываются. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 346.15 и подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Учесть посредническое вознаграждение, вознаграждение экспедитора нужно в момент получения средств от заказчика (принципала, доверителя, комитента), клиента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее см. Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров при упрощенке.*

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с выполнением договора, за исключением компенсируемых заказчиком (принципалом, доверителем, комитентом), клиентом можно учесть при расчете единого налога. Сделать это можно в том случае, если эти расходы перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 9 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463). Затраты при упрощенке признаются после их оплаты за исключением тех, для которых установлен особый порядок признания (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке и Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров при упрощенке.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль