Ведение раздельного учета товаров, реализуемых оптом и в розницу

289

Вопрос

Организация на УСН (доходы минус расходы) 10%, и применяет как к оптовой торговле так и к розничной торговлей Стройматериалами. По рознице учитываются доходы по кассовому аппарату, по опту зачислением на расчетный счет организациями, которым выставляются тов.нак..Чтобы списать на расходы при УСН стоимость работ, услуг или материалов, их достаточно оприходовать и оплатить продавцу. Для товаров предусмотрено дополнительное условие — они должны быть еще и реализованы. Факт оплаты их покупателем, вашим клиентом, значения не имеет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275). Соответственно в отношении «входного» НДС действуют такие же правила списания. вопрос заключается в том, что как реализацию выделять при рознице ? оприходование есть , оплата поставщику есть, а реализация как не понятно как проследить все винтику, гайки.

Ответ

В данном случае необходимо организовать и предусмотреть в ученой политике для целей налогообложения ведение раздельного учета товаров, реализуемых оптом и в розницу путем их отражения на различных субсчетах при отпуске со склада.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Письмо Минфина России от 21.05.2012 № 03-11-11/164

«Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Таким образом, из содержания статей 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие главы 26_3 Кодекса и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами.

В случае осуществления как розничной, так и оптовой торговли следует учитывать положения пункта 7 статьи 346_26 Кодекса об обязательности ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.» *

2. Статья: Если на складе хранятся товары, продаваемые и оптом, и в розницу

По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила организации налог на прибыль. Основанием для этого послужил вывод налоговой инспекции о неправомерном уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов по аренде склада в части операций по розничной торговле. Компания с таким решением налоговой инспекции не согласилась и обратилась в суд. В свою очередь арбитры выяснили, что в проверяемом периоде организация вела оптовую (общий режим налогообложения) и розничную торговлю (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) непродовольственными потребительскими товарами (теплотехническая продукция).

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на прибыль (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Пунктом 7 указанной статьи установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с «вмененной» деятельностью иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов «вмененной» деятельности осуществляется налогоплательщиками в общем порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с «вмененной» деятельностью иные виды деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Исходя из положений пункта 9 статьи 274 НК РФ, организации, совмещающие общий режим налогообложения с уплатой ЕНВД, расходы в случае невозможности их разделения определяют пропорционально доле доходов организации от деятельности, подпадающей под указанный режим налогообложения, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Судьи установили, что оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов свидетельствуют о ведении организацией раздельного учета расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций и ЕНВД. Арендованный фирмой склад использовался для хранения всего товара, реализованного как в розницу, так и оптом.

В своих пояснениях компания указала, что предназначение товаров определяется намерением реализации товаров либо в режиме опта, либо в режиме розницы и устанавливается в момент передачи товаров со склада в офис в качестве товаров для розничной торговли. При передаче товаров в офис выполнялась проводка по изменению предназначения товара.

Судьи выяснили, что перемещение товаров со склада в офис для розничной продажи производилось в день продажи товара в розницу, о чем свидетельствуют указанные в ведомостях по номенклатуре товара даты операций по перемещению товарно-материальных ценностей с основного склада в центральный офис, совпадающие с датой отчета контрольно-кассовой машины, количество и стоимость товара. Из анализа счета 41 следует, что для осуществления продажи в розницу товар со склада перемещался в офис путем составления документа «Перемещение». Проводка делается в день реализации товара в розницу.

Таким образом, арбитры пришли к выводу, что решение инспекции о доначислении налога на прибыль правомерно.

Журнал «Вмененка» № 7, Июль 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль