Отражение и вычисление налогов при реализации материалов стоимостью до 40 тысяч рублей у ИП

199

Вопрос

интересует отражение и вычисление налогов при реализации материалов стоимостью до 40тр. (оборудование!!) у ИП, деятельность которого общепит и применяется ЕНВД. Реализация материалов - единоразовая операция . не имеющая отношение к основной деятельности! Осно вная деятельность ИП - общепит

Ответ

При реализации материалов в данной ситуации применить ЕНВД нельзя. Реализация будет облагаться налогами по общей системе налогообложения. Предприниматель вправе уменьшить доходы на сумму расходов на приобретение оборудования. На стоимость реализованного имущества надо начислить НДС, а также выставить покупателю счет-фактуру.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении реализацию материалов. Организация применяет специальный налоговый режим

ЕНВД

У организации могут быть материалы, которые:
– закупались на стороне;
– производились самой организацией.

При продаже материалов, которые закупались на стороне, организация может применять ЕНВД, но только при торговле в розницу.* В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

При продаже материалов собственного производства (изготовления) применять ЕНВД нельзя.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см.:
Кто может применять ЕНВД;
Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД.

 

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов

Документальное оформление

Продажу материалов оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) или товарной накладной (форма № ТОРГ-12). При перевозке материалов к покупателю автотранспортом дополнительно оформите товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т).* Такие правила установлены пунктом 120 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Если для целей перевозки привлекается специализированная организация, то оформите также транспортную накладную, которая приравнивается к договору перевозки грузов (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Если организация является плательщиком НДС, выставите покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бухучет

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60...)
списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

Дебет 62 (76, 73...) Кредит 91-1
– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).*

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья: Если плательщик ЕНВД продает имущество (Данная статья доступна в версии для коммерческих организаций)

Организация, находящаяся на спецрежиме в виде ЕНВД, продала стеллажи. Как учесть данные доходы?

При реализации имущества организация должна начислить налог на прибыль, так как эта операция не облагается единым налогом на вмененный доход* ( письмо Минфина России от19июня 2006г. №03-11-04/3/297 ). При реализации стеллажей компания вправе уменьшить налоговые доходы на сумму, в которую это имущество ей обошлось при приобретении* ( подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ ), а также на расходы, непосредственно связанные с продажей. Справедливо это и для случая, когда имущество относится к амортизируемому (письма Минфина России от16ноября 2010г. №03-11-06/3/159 ,от12 июля 2010г. №03-11-06/3/102 ). Напомню, что в этом случае срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – свыше 40 000 руб. ( п. 1 ст. 256 НК РФ ). При этом выручка от его продажи уменьшается на его остаточную стоимость ( подп. 1 п.1 ст. 268 НК РФ ). Налоговики не возражают по поводу включения ее в расходы ( письмо УФНС России пог.Москве от4 июня 2008г. №18-11/053647@ ). Однако для этого она должна быть сформирована в учете организации, находящейся на спецрежиме. Отметим, что арбитры могут встать на сторону компании и в случае, если она не отражала в учете суммы амортизации и уменьшила выручку от продажи основного средства на стоимость его приобретения (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от1марта 2012г. №А81-2398/2011 ).

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 6, ИЮНЬ 2013

Отвечает
С.В. Хвостова,
заместитель директора – руководитель аудиторской практики ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль